Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП

Коротко

В 2020 году предприниматель на упрощёнке уменьшал исчисленный налог на страховые взносы: на УСН «доходы» — сам налог и авансы, на УСН «доходы минус расходы» — налоговую базу. Без работников взносы за себя снимали налог целиком, с работниками — не больше половины.

Как это работало в 2020 году

На упрощёнке с объектом «доходы» налог считают с выручки. Предприниматель вправе вычесть из него страховые взносы — свои и за работников, — и платить в бюджет разницу. Это правило закреплено в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса.

За полный 2020 год обычные фиксированные взносы ИП за себя составляли 40 874 ₽: 32 448 ₽ на пенсионное страхование и 8 426 ₽ на медицинское. Для ИП из пострадавших от COVID-19 отраслей пенсионный взнос снижали до 20 318 ₽, а общую фиксированную сумму — до 28 744 ₽. Плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — на пенсионное страхование. Эти суммы и уменьшали налог.

Правила уменьшения в 2020 году

ИП без работников уменьшал налог и авансы на всю сумму фиксированных взносов и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — без ограничения половиной.
Взносы за себя учитывали в том отчётном или налоговом периоде 2020 года, в котором их фактически уплатили.
ИП с работниками уменьшал налог на взносы за работников и за себя, но не больше чем наполовину.
Взносы за работников учитывали только после их фактической уплаты.
На УСН «доходы минус расходы» взносы в уменьшение налога не вычитали — они входили в расходы по подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Взносы на травматизм уменьшают налог так же, как страховые взносы, — по тем же правилам пункта 3.1 статьи 346.21.

Когда взносы попадали в уменьшение

В 2020 году предприниматель без работников мог снять с налога всю сумму фиксированных взносов, даже если платил их частями в течение года или одной суммой в конце. Аванс за первый квартал уменьшали на взносы, фактически уплаченные в первом квартале. Взносы, перечисленные позже, учитывали при расчёте соответствующего последующего периода года.

С 2023 года порядок другой: взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в соответствующем году, независимо от даты их фактической уплаты. Поэтому старые расчёты 2020 года на новые периоды переносить нельзя — суммы и даты уплаты решают, попадёт ли взнос в уменьшение.

Без работников и с работниками

	ИП без работников	ИП с работниками
Какие взносы уменьшают налог	Фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽	За работников и фиксированные за себя
Предел уменьшения	Нет, налог можно свести к нулю	Не больше 50 % исчисленного налога
Момент учёта	После фактической уплаты в отчётном или налоговом периоде 2020 года	Только после фактической уплаты
Что делать, если взносов больше налога	Платить налог не нужно, разницу не переносят	Половину налога заплатить придётся

Частые вопросы

Можно ли в 2020 году уменьшить налог на взносы, уплаченные в 2021 году?

Нет. Налог за 2020 год уменьшали на взносы, фактически уплаченные в 2020 году. Взнос, перечисленный в 2021 году, учитывали в периоде его уплаты при соблюдении условий уменьшения.

Уменьшает ли налог 1 % с дохода свыше 300 000 ₽?

Да, предприниматель без работников снимал с налога и фиксированные взносы, и 1 % с превышения. С работниками этот взнос входил в общую сумму, ограниченную половиной налога.

Нужно ли подавать заявление, чтобы уменьшить налог?

Нет. Сумму взносов показывают прямо в декларации по УСН, налог платят за вычетом. Отдельного заявления на уменьшение налоговая не требует.

Что делать, если взносы больше налога?

Предприниматель без работников налог не платит — уменьшение ограничено суммой налога, остаток взносов не переносят. С работниками налог уменьшается не больше чем вдвое.

Можно ли вернуться к правилам 2020 года сейчас?

Нет. С 2023 года взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в соответствующем году, независимо от фактической уплаты. Расчёт 2020 года годится для проверки старых деклараций.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на упрощёнке — часть общей картины

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Налог на упрощёнке уменьшают взносы, но выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется — обычно потому, что часть товаров или каналов приносит убыток. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»