Убыток за 1 квартал в декларации по налогу на прибыль

Коротко

Убыток за 1 квартал — это превышение расходов над доходами, учтёнными при расчёте налога на прибыль. По пункту 8 статьи 274 НК РФ налоговая база в таком периоде равна нулю, но сам убыток в декларации показывают: в строке 060 листа 02 он идёт со знаком минус. Скрывать его и подгонять расходы под ноль не нужно — это искажает отчётность.

Что считается убытком в декларации

Налоговая база по налогу на прибыль — это доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы по тем же группам. Когда расходы больше, разница отрицательная, и пункт 8 статьи 274 НК РФ предписывает считать базу равной нулю. Убыток при этом не исчезает: он остаётся в декларации как результат квартала.

Отчётный период — квартал, полугодие, девять месяцев. Убыток за 1 квартал — предварительный результат года: к декабрю картина может смениться, и тогда прибыль полугодия или года просто перекроет квартальный минус.

Какие строки заполнить

Строка 060 листа 02 — прибыль или убыток от реализации и внереализационных операций; убыток пишут со знаком минус (порядок заполнения декларации, утверждённый приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).
Строка 100 листа 02 — налоговая база до уменьшения на убытки прошлых лет; при отрицательном результате её показывают со знаком минус, а в строке 120 ставят ноль.
Строка 120 листа 02 — налоговая база для исчисления налога; при отрицательном значении строки 100 в ней ставят ноль.
Строки 180, 190 и 200 листа 02 — налог за период; при убытке их не заполняют, ставят прочерки.
Строки 210, 220 и 230 листа 02 — начисленные авансы; заполняют по правилам своего порядка уплаты авансов, при квартальных платежах — прочерки.
Строки 280 и 281 листа 02 — налог к уменьшению, если по итогам квартала авансов начислено больше, чем следует из нулевой базы.
Приложение 4 к листу 02 — остаток неперенесённого убытка прошлых лет; включают в декларации за 1 квартал и за год.

Убыток прошлых лет и убыток квартала — разные строки

Не путайте два убытка. Убыток за 1 квартал — результат текущего отчётного периода, он живёт в строке 060 листа 02. Убыток прошлых лет — сумма, которой можно уменьшить прибыль будущих периодов, её показывают в приложении 4 к листу 02 и переносят в строку 110 листа 02.

По пункту 1 статьи 283 НК РФ переносить убыток можно по итогам каждого отчётного периода, а не только года. Пункт 2.1 той же статьи ограничивает уменьшение базы половиной налоговой прибыли периода. Поэтому небольшую прибыль квартала можно и не гасить старым убытком, а перенести его зачёт на полугодие: приложение 4 всё равно заполняют, чтобы зафиксировать остаток убытка на начало года.

Требование инспекции после убыточной декларации

Убыток в декларации — законное основание для камеральной проверки: инспекция сверяет доходы и расходы и вправе запросить пояснения и документы. Ответ строится на первичных документах, регистрах налогового учёта и расчёте, из которого видно, почему расходы квартала превысили доходы.

Право заявить убыток в отчётном периоде ничем не ограничено. Инспекция может предложить его не показывать, но такая рекомендация не обязывает менять отчётность: непоказанный убыток квартала не превратится в убыток прошлых лет, который уменьшит базу будущих периодов, — для переноса принимают убыток по итогам налогового периода, то есть года.

Если после сдачи обнаружилась ошибка в расходах или доходах квартала, декларацию уточняют: по статье 81 НК РФ подают уточнённую декларацию за тот же период. Расходы, документы по которым пришли позже, в декларацию следующего отчётного периода не переносят — их относят к тому кварталу, в котором они возникли.

Частые вопросы

Обязательно ли показывать убыток за 1 квартал?

Да, если по данным учёта расходы больше доходов. Пункт 8 статьи 274 НК РФ задаёт нулевую базу, а порядок заполнения декларации требует отразить убыток в строке 060 листа 02 со знаком минус. Подгонять расходы, чтобы выйти в ноль, нельзя: это искажает налоговую отчётность.

Какой налог платить, если за квартал убыток?

Налог за квартал не начисляется: база в строке 120 листа 02 равна нулю, строки 180–200 не заполняют. Если в течение квартала перечисляли ежемесячные авансы, их сумма может оказаться больше налога по итогам квартала — тогда в строках 280 и 281 листа 02 показывают налог к уменьшению.

Можно ли не зачитывать убыток прошлого года в 1 квартале?

Можно. Пункт 1 статьи 283 НК РФ разрешает переносить убыток по итогам любого отчётного периода, поэтому зачёт допустимо отложить до полугодия. Приложение 4 к листу 02 за 1 квартал заполняют в любом случае — в нём фиксируют остаток неперенесённого убытка на начало года.

На сколько можно уменьшить прибыль убытком прошлых лет?

Не больше чем на половину налоговой базы периода — пункт 2.1 статьи 283 НК РФ. В приложении 4 к листу 02 сумма в строке 150 не может превышать половину показателя строки 140, и эта сумма переносится в строку 110 листа 02.

Что будет, если не показать убыток и сдать нулевую декларацию?

Отчётность станет недостоверной: в ней не будет реального результата квартала. Убыток квартала при этом не пропадёт, но и в убыток прошлых лет для переноса на будущее он не превратится — там учитывают результат года. Исправляют такую декларацию уточнённой по статье 81 НК РФ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Точка безубыточности: сколько продаж выдержит новый отдел

Убыток в отчётности — сигнал о деньгах

Покажу, где бизнес теряет маржу и что будет с прибылью при росте

Квартальный убыток в декларации часто совпадает с тем, что происходит в деньгах: часть товаров, клиентов или каналов работает в минус, а общая выручка это прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что станет с прибылью при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»