Убыток в декларации по налогу на прибыль

Коротко

Убыток в декларации по налогу на прибыль — это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитывают при расчёте налога (пункт 8 статьи 274 НК РФ). Показывать его не запрещено: в листе 02 сумму ставят со знаком минус, а налог за этот период не начисляют. Дальше убыток можно перенести на будущие периоды по статье 283 НК РФ, но с ограничением по доле налоговой базы.

Что значит убыток в декларации

Убыток возникает, когда расходы, принятые для налога, больше доходов. В декларации его показывают в листе 02: по строке 060 — результат от реализации и внереализационных операций, по строке 100 — налоговая база. Если значение отрицательное, его пишут со знаком минус (пункт 88 порядка заполнения декларации).

При убытке налоговая база признаётся равной нулю (пункт 8 статьи 274 НК РФ). Поэтому строки 180, 190 и 200 листа 02, где отражают сумму налога, не заполняют — ставят прочерки. Строка 120 при убытке — ноль.

Как заполнить декларацию с убытком

Лист 02, строка 060: общая сумма прибыли или убытка от реализации и внереализационных операций. Убыток — со знаком минус.
Лист 02, строка 100: налоговая база. При убытке тоже отрицательное значение.
Лист 02, строка 120: налоговой базы для расчёта налога нет — ставят 0.
Лист 02, строки 180, 190 и 200: не заполняют, налог за период не рассчитывают.
Приложение № 4 к листу 02: сюда попадает убыток прошлых лет, если вы уменьшаете на него базу текущего периода. Сумма ограничена долей налоговой базы.
Приложение № 2 к листу 02, строка 301: убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде. Ошибку прошлых лет учитывают в текущем периоде, если выполнены условия статьи 54 НК РФ; иначе перерасчёт делают за период ошибки.

Убыток за квартал и за год

Декларация заполняется нарастающим итогом с начала года (пункт 5 порядка, утверждённого приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830). Поэтому убыток за первый квартал может смениться прибылью за полугодие — тогда в декларации за полугодие будет уже положительная база, а не убыток.

Если по итогам года всё равно убыток, он становится убытком налогового периода. Именно эту сумму можно переносить на будущее по статье 283 НК РФ. Убыток, показанный только в отчётных периодах (3, 6, 9 месяцев), для переноса не учитывают — нужен результат за год.

Последствия: что будет после сдачи

Сам по себе убыток в декларации не нарушение. Но налоговая вправе запросить пояснения и документы, подтверждающие расходы: убыток заявлен в декларации, и его обоснованность нужно доказать (пункт 4 статьи 283 НК РФ). На практике после убыточной декларации приходит требование о пояснениях.

Если документы в порядке, отвечают пояснениями и подтверждающими документами. Если расходы подтвердить нечем, налоговая может снять их и доначислить налог. Штраф за сам убыток не предусмотрен — ответственность возможна только за занижение налога.

Частые вопросы

Можно ли не показывать убыток и сдать декларацию с нулём?

Нет, если по данным учёта расходы больше доходов. В декларации отражают реальные показатели. Скрыть убыток, убрав расходы, — значит исказить налоговую базу, а это уже риск доначислений и штрафа.

Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль?

Требованием пояснений и документов. Налоговая проверяет, обоснованны ли расходы и правомерно ли заявлен убыток. Если всё подтверждено, никаких доначислений не будет.

Можно ли показывать убыток в декларации за квартал?

Да. Декларация составляется нарастающим итогом, и если за отчётный период расходы больше доходов, убыток отражают в строках 060 и 100 листа 02 со знаком минус.

Как перенести убыток прошлых лет на текущую прибыль?

Убыток прошлых лет уменьшает налоговую базу текущего периода, но не более чем на 50 процентов (пункт 2.1 статьи 283 НК РФ). Сумму отражают в приложении № 4 к листу 02. Неиспользованный убыток можно переносить полностью или частично на следующие годы с учётом действующего ограничения по налоговой базе (пункт 2 статьи 283 НК РФ).

Нужно ли подавать уточнёнку, если убыток прошлых лет выявлен уже после сдачи?

Если речь об ошибке прошлых лет, которая привела к занижению расходов, по общему правилу подают уточнённую декларацию за тот период (статья 54 НК РФ). Если ошибка привела к излишней уплате налога, её можно исправить в текущем периоде при соблюдении условий статьи 54 НК РФ, в том числе если ставка налога в текущем периоде не выше ставки периода ошибки. В остальных случаях перерасчёт делают за период ошибки.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Точка безубыточности: сколько продаж выдержит новый отдел

Убыток в декларации — повод разобраться в экономике

Посчитаю, какие товары и клиенты тянут бизнес в минус

Убыток в декларации часто прячет другое: часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, а общая выручка его маскирует. Я считаю юнит-экономику каждой позиции — после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы увидите, где бизнес теряет деньги и что будет с финансами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти без нового убытка.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»