Если за 1 квартал по УСН убыток: надо ли платить минимальный налог

Коротко

Нет. Минимальный налог на УСН «доходы минус расходы» считают один раз по итогам календарного года, а не по итогам квартала. Если за первый квартал расходы превысили доходы, авансовый платёж за этот квартал равен нулю, и в бюджет по нему ничего не идёт. Минимальный налог — 1 % от доходов за год — сравнивают с обычным налогом только при закрытии года.

Почему квартальный убыток не рождает минимальный налог

На УСН налоговый период — календарный год, а первый квартал, полугодие и девять месяцев — только отчётные периоды, по итогам которых платят авансы (статьи 346.19 и 346.21 НК). Минимальный налог привязан к налоговому периоду: пункт 6 статьи 346.18 НК говорит о налоге по итогам года. За отчётные периоды его не исчисляют.

Значит, убыток за первый квартал даёт нулевую базу за этот квартал и нулевой аванс. Обязанность заплатить 1 % от доходов появится, только если год закроется с убытком или с таким малым плюсом, что обычный налог окажется меньше минимального.

На УСН «доходы» минимального налога нет вообще: там платят процент с выручки, и убыток на сумму налога не влияет.

Что делать по итогам квартала с убытком

Посчитать доходы и расходы квартала по книге учёта: расходы больше доходов — база отрицательная.
Аванс за квартал принять равным нулю и не перечислять его: обязанности платить с убытка нет.
Зачесть полученный убыток в уменьшение базы следующих отчётных периодов этого же года: кварталы на УСН считают нарастающим итогом с начала года.
По итогам года сравнить обычный налог с минимальным и заплатить больший, зачтя уплаченные авансы.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом за год включить в расходы следующих налоговых периодов.

Минимальный налог при УСН 15 процентов при убытке за год

Убыток по итогам года — прямая причина заплатить минимальный налог: обычный налог с отрицательной базы равен нулю, а 1 % от годовых доходов остаётся. То же происходит, когда прибыль есть, но обычный налог вышел меньше одного процента с выручки.

Минимальный налог считают от доходов, а не от разницы: расходы на его размер не влияют. Уплаченные авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев идут в зачёт, поэтому доплачивают только разницу между минимальным налогом и авансами.

В декларации по УСН сумму минимального налога показывают в разделе 2.2 по строке 280, а итог к уплате за год — в разделе 1.2. Срок уплаты налога за год, включая минимальный, — не позднее 28 марта следующего года для организаций и 28 апреля для ИП; если срок выпадает на нерабочий день, его переносят.

Квартал и год: где возникает обязанность

	Первый квартал	Год
Что считают	Аванс с базы нарастающим итогом	Обычный налог и минимальный налог
Убыток	Аванс равен нулю	Платят 1 % от доходов
Минимальный налог	Не исчисляют	Сравнивают с обычным налогом, платят больший
Срок	Не позднее 28 апреля отчётного года	Организации — не позднее 28 марта, ИП — не позднее 28 апреля следующего года; возможен перенос с нерабочего дня
Зачёт авансов	—	Уплаченные авансы вычитают из минимального налога

Частые вопросы

Нужно ли платить хоть что-то в бюджет за квартал с убытком?

По налогу при УСН — нет, аванс равен нулю. Страховые взносы за работников и за себя платят по своим срокам, убыток их не отменяет.

Можно ли заплатить минимальный налог сразу за первый квартал?

Такой обязанности нет: минимальный налог считают за год. Платёж за квартал с убытком станет просто авансом, который потом зачтут.

Куда денется убыток первого квартала?

Он уменьшит базу следующих отчётных периодов этого года: кварталы считают нарастающим итогом с января. Если убыток останется и по итогам года, его переносят на будущие годы — этим занимается статья 346.18 НК.

Что будет, если год закроется с плюсом, но маленьким?

Сравните обычный налог с 1 % от доходов. Если минимальный больше, платите его; если меньше — обычный налог. Разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом за год можно включить в расходы следующих периодов.

Распространяется ли это на УСН «доходы»?

Нет. Минимальный налог есть только при объекте «доходы минус расходы». На УСН «доходы» платят процент с выручки, и убытка в налоговом смысле там не возникает.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Убыток в квартале — повод посчитать экономику целиком

Покажу, где бизнес теряет деньги и что даёт рост

Квартальный убыток на УСН часто прячет другое: часть товаров, услуг или клиентов убыточна, а общая выручка это маскирует. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, не увеличивает ли рост убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»