Если при УСН доходы минус расходы получился убыток: уплачивается ли налог

Коротко

Убыток на УСН «доходы минус расходы» — это превышение учтённых расходов над доходами за календарный год. Обычный налог с разницы в таком году равен нулю, но вместо него платят минимальный налог — 1 % от доходов за год (пункт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса). Сам убыток не пропадает: его переносят на будущие годы и уменьшают им налоговую базу в течение 10 лет (пункт 7 статьи 346.18).

Что происходит с налогом в убыточном году

На УСН с объектом «доходы минус расходы» считают две суммы за год. Первая — обычный налог: разницу между доходами и расходами умножают на ставку, которую применяет налогоплательщик. Вторая — минимальный налог: 1 % от всех доходов за год, расходы здесь не участвуют. К уплате идёт большая из двух (пункт 6 статьи 346.18 НК).

Когда расходы больше доходов, база для обычного налога отрицательная, и обычный налог равен нулю. Минимальный налог при этом не обнуляется: 1 % от доходов заплатить придётся. Это и есть ответ на главный вопрос — налог при убытке платится, просто не тот, который считали по разнице.

Минимальный налог считают только по итогам года. Авансовые платежи определяют нарастающим итогом с начала года: если по итогам отчётного периода расходы превысили доходы, аванс за этот период равен нулю.

Как посчитать минимальный налог за год

Соберите доходы за год по КУДиР — те, что учитываются при УСН.
Возьмите расходы, которые уменьшают базу по правилам статьи 346.16 НК; с 01.01.2026 перечень открыт пунктом 45 пункта 1 этой статьи, иные расходы принимают по правилам главы 25 НК.
Посчитайте обычный налог: (доходы − расходы) × ставка. При убытке получится ноль.
Посчитайте минимальный налог: доходы за год × 1 %.
Сравните две суммы и заплатите большую. При убытке это минимальный налог.
В декларации по УСН минимальный налог покажите по строке 280 раздела 2.2 — она заполняется всегда, даже когда платить приходится обычный налог.

Зачитываются ли квартальные авансы

В течение года платят авансы по обычному налогу: по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Если год закрылся убытком, эти суммы не пропадают — их засчитывают в счёт минимального налога. Доплатить нужно разницу между минимальным налогом и уплаченными авансами.

Бывает и обратное: авансы за год превысили минимальный налог. Тогда минимальный налог считается уплаченным, а переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей в порядке, который устанавливает Налоговый кодекс.

Куда девать сам убыток

Убыток года фиксируется в КУДиР и в декларации — по строке 253 раздела 2.2. Им уменьшают налоговую базу будущих лет в течение 10 лет после года, в котором он получен (пункт 7 статьи 346.18 НК). Убыток 2016 года можно учесть до 2026 года включительно, и так по каждому году.

Переносят убытки строго по очереди: сначала более ранние, потом поздние. Сумма переносимого убытка не может превышать налоговую базу текущего года — уменьшить её можно до нуля, но не ниже. В строку 230 раздела 2.2 декларации попадает та часть убытка прошлых лет, которую списывают в этом году.

Переносить убыток можно только при расчёте годового налога, авансовыми платежами внутри года его не учитывают. Если год снова убыточный, строка 230 остаётся пустой: списывать нечего.

Обычный налог и минимальный: чем отличаются

	Обычный налог	Минимальный налог
Формула	(доходы − расходы) × ставка	доходы × 1 %
Когда считают	По итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года	Только по итогам года
При убытке	Ноль	1 % от доходов
Где в декларации	Строка 273 раздела 2.2	Строка 280 раздела 2.2
Уменьшает ли базу будущих лет	Нет	Разницу между минимальным и обычным налогом можно учесть в расходах будущих периодов

Частые вопросы

Если за квартал получен убыток, надо ли платить минимальный налог?

Нет. Минимальный налог считают только за год. Если по итогам отчётного периода расходы с начала года превысили доходы, авансовый платёж за этот период равен нулю, а окончательный расчёт — по итогам года.

Можно ли не платить минимальный налог, если убыток большой?

Нельзя. Минимальный налог — 1 % от доходов за год — платят именно в убыточном году, когда обычный налог равен нулю.

Что делать, если авансы за год больше минимального налога?

Минимальный налог считается покрытым. Переплату возвращают или зачитывают в счёт будущих платежей в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Сколько лет можно переносить убыток?

Не более 10 лет после года, в котором он получен (пункт 7 статьи 346.18 НК). Последовательность — от ранних убытков к поздним.

Учитывается ли убыток при расчёте авансов внутри года?

Нет. Убытки прошлых лет уменьшают только годовой налог, в авансовых платежах их не применяют.

Есть ли минимальный налог на УСН «доходы»?

Нет. На объекте «доходы» налог считают от выручки, база не может быть отрицательной, и убытка там не возникает.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Убыток в отчёте — сигнал, что экономика не сходится

Покажу, какие товары и клиенты тянут бизнес в минус

Год с убытком на УСН — повод посмотреть не на декларацию, а на экономику каждой позиции. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы видите точку безубыточности и финансовую модель: что будет с деньгами при росте, скидке или новом канале. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»