Сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный федеральным законом срок

Коротко

Так называют недоимку по страховым взносам: сумму, которую плательщик должен был перечислить к сроку из Налогового кодекса и не перечислил. С 2023 года взносы по единому тарифу идут через единый налоговый счёт, и долг по ним определяется по сальдо этого счёта, а не по отдельной карточке платежа. Взносы на травматизм перечисляют отдельно в Социальный фонд.

Когда сумма взносов становится неуплаченной

Срок уплаты задаёт Налоговый кодекс: для взносов по единому тарифу — статья 431, для фиксированных взносов предпринимателя за себя — статья 430. Пока срок не наступил, суммы числятся начисленными, но не долгом. На следующий день после срока неперечисленная сумма становится недоимкой — той самой суммой страховых взносов, не уплаченной в установленный законом срок.

Долг считается не по каждой платёжке отдельно, а по сальдо единого налогового счёта: если на счёте хватает денег, обязанность закрыта, даже когда платёж ушёл с другим назначением. Если денег не хватает, разница и есть неуплаченная сумма.

Что важно знать сразу

Долг считает налоговая инспекция по данным отчётности и сальдо единого налогового счёта.
Просрочка начинается со дня, следующего за сроком уплаты, установленным Налоговым кодексом.
За каждый день просрочки начисляют пени, затем выставляют требование о взыскании; штраф по статье 122 Налогового кодекса возможен, если неуплата возникла из-за занижения базы, неправильного исчисления или других неправомерных действий либо бездействия.
Взносы на травматизм платят отдельно в Социальный фонд по статье 22 Закона № 125-ФЗ, в сальдо единого налогового счёта они не входят.
Исправить ошибку можно доплатой до того, как налоговая её нашла, с уточнённым расчётом.

Пени и что их снимает

Пени начисляют за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения обязанности включительно (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса). Для организаций с 2025 по 2026 год действует временный порядок: первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300. Физические лица и предприниматели платят 1/300 весь срок.

Пени не начисляют на ту часть недоимки, которую в этот день покрывало положительное сальдо единого налогового счёта (пункт 3 статьи 75). Поэтому пополнение счёта до срока уплаты закрывает долг без пеней, даже если распределение по конкретному налогу произошло позже.

Как налоговая взыскивает долг

Сначала выставляется требование об уплате с указанием суммы и срока. Если оно не исполнено, инспекция размещает в реестре решение о взыскании, и банк ограничивает операции по счетам в пределах отрицательного сальдо единого налогового счёта до его обнуления (пункт 2 статьи 76 Налогового кодекса). Операции возобновляются не позднее следующего рабочего дня после того, как сальдо стало нулевым или положительным.

При долге свыше 30 000 ₽ постановление о взыскании направляют судебному приставу в течение 10 месяцев с даты размещения решения в реестре (подпункты 2–3.1 статьи 47 Налогового кодекса). Для организаций и предпринимателей есть и судебный путь взыскания — через арбитражный суд.

Частые вопросы

Я перечислил взносы с неверным КБК. Это считается неуплатой?

Нет. С 2023 года взносы идут единым налоговым платежом на единые реквизиты, и ошибка в КБК не создаёт долга: деньги попадают на сальдо единого налогового счёта. Неуплаченная сумма возникает, только если денег на счёте не хватило.

Как узнать свою неуплаченную сумму?

Сверить сальдо единого налогового счёта: его показывает личный кабинет налогоплательщика и справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо. Отрицательное сальдо и есть общая сумма долга, в том числе по взносам.

Можно ли избежать штрафа, если ошибка своя?

Да, если доплатить долг и пени до того, как налоговая узнала о выявлении ошибки или назначила выездную проверку по этому налогу за этот период, и подать уточнённый расчёт (подпункт 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса). Сальдо должно покрывать недостающий налог и пени.

Взносы на травматизм считаются так же?

Нет. Их администрирует Социальный фонд, платят отдельным платежом по статье 22 Закона № 125-ФЗ, и в сальдо единого налогового счёта они не входят. Долг по ним взыскивает фонд по своим правилам.

Что будет, если не платить долго?

Растут пени, ограничиваются операции по счетам, затем взыскание идёт за счёт денег и имущества. Если неуплата возникла из-за занижения базы, неправильного исчисления или других неправомерных действий либо бездействия, возможен штраф по статье 122 Налогового кодекса — 20 % от неуплаченной суммы, при умысле 40 %.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Долг по взносам виден заранее

Покажу, где деньги утекают из бизнеса

Неуплата по взносам редко бывает случайной: чаще деньги уходят на одни цели, а обязательные платежи остаются на потом. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов, включая зарплаты, взносы, доставку, возвраты и налоги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»