Сумма, подлежащая уплате заказчиком, уменьшается на размер налогов: что это значит

Коротко

Это условие контракта по государственным закупкам: заказчик перечисляет поставщику цену контракта за вычетом тех налогов, которые по закону о налогах и сборах он сам обязан заплатить в бюджет за поставщика. Норма — пункт 2 части 13 статьи 34 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Работает она только тогда, когда у заказчика есть такая обязанность: чаще всего когда он выступает налоговым агентом по НДФЛ. Если налог платит сам поставщик, вычитать из цены нечего и оплата идёт в полной сумме.

Откуда взялась формулировка

Часть 13 статьи 34 44-ФЗ перечисляет обязательные условия контракта. Второе из них — об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты, связанных с оплатой контракта, если по законодательству о налогах и сборах такие платежи подлежат уплате в бюджеты заказчиком.

Ключевые слова здесь — «подлежат уплате заказчиком». Условие не даёт заказчику права вычитать любые налоги поставщика. Оно описывает один случай: заказчик удерживает и перечисляет в бюджет то, что закон возложил на него как на плательщика или налогового агента.

Когда заказчик действительно уменьшает оплату

Контракт с физическим лицом: если заказчик признаётся налоговым агентом по НДФЛ, он удерживает налог из вознаграждения. ИП по доходам от предпринимательской деятельности рассчитывает налог самостоятельно по применяемому режиму.
Контракт с организацией, у которой есть обязанность заплатить налог через заказчика по закону о налогах и сборах.
Иные обязательные платежи в бюджеты, если закон прямо возлагает их уплату на заказчика.
Во всех остальных случаях сумма к уплате равна цене контракта: поставщик платит свои налоги сам, и удерживать из его денег нечего.

НДС из цены не вычитают

Самая частая ошибка — прочитать условие как разрешение снять с поставщика НДС. Нет: НДС поставщик исчисляет и платит в бюджет от своего имени, заказчик его не уплачивает, а получает в составе цены и принимает к вычету при общих ставках. Поэтому уменьшать оплату на НДС заказчик не вправе.

Если победитель применяет упрощённую систему налогообложения и освобождён от НДС, цена контракта остаётся той, что предложена в заявке. Условие «включая НДС» в проекте контракта не делает такого поставщика плательщиком налога, и вычитать из его цены нечего. Стороны подписывают контракт на условиях извещения и заявки победителя, оплата идёт в полном объёме.

С 2025 года организации и предприниматели на упрощённой системе — плательщики НДС, но со своими правилами: освобождение при доходе за предыдущий год в пределах порога статьи 145 Налогового кодекса либо специальные ставки. Даже когда поставщик на упрощённой системе платит НДС, платит его он сам, а не заказчик, поэтому условие об уменьшении к этому налогу не относится.

Кто платит налог — тот и влияет на сумму к оплате

Ситуация	Кто платит налог в бюджет	Сумма к уплате поставщику
Контракт с физлицом, по доходу которого заказчик признаётся налоговым агентом	Заказчик как налоговый агент по НДФЛ	Цена контракта минус удержанный НДФЛ
Поставщик на общем режиме с НДС	Поставщик	Полная цена контракта
Поставщик на упрощённой системе без НДС	Никто	Полная цена контракта
Поставщик на упрощённой системе со ставкой НДС	Поставщик	Полная цена контракта

Как это выглядит в контракте и в ЕИС

В тексте контракта условие должно повторять норму пункта 2 части 13 статьи 34 44-ФЗ, а не вольный пересказ. Правовой консалтинг советует держать формулировку близко к закону: расхождение с нормой даёт контролирующим органам повод для претензий.

В единой информационной системе есть признак «Предусмотрено уменьшение суммы». Его ставят, когда заказчик обязан перечислить налоги в бюджет за поставщика и это записано в контракте, в том числе когда заказчик выступает налоговым агентом по НДФЛ. Если такой обязанности нет, признак не включают.

Когда условие можно не включать

Закупка у единственного поставщика по пунктам 1, 4 и 5 части 1 статьи 93 44-ФЗ, кроме закупки по части 12 этой статьи: заказчик вправе не включать условие об уменьшении оплаты на налоги.
Часть 15 статьи 34 44-ФЗ разрешает не включать в контракт условия, которые не относятся к существенным и не предусмотрены законодательством.
Во всех прочих закупках условие в контракте присутствует, даже если фактически удерживать нечего: обязанность включить его в текст и обязанность удержать налог — разные вещи.

Частые вопросы

Значит ли эта фраза, что заказчик заплатит меньше цены контракта?

Только если заказчик обязан заплатить налог за поставщика. Тогда сумма к перечислению равна цене контракта минус этот налог, а налог уходит в бюджет. В остальных случаях оплата идёт в полной сумме.

Удержат ли НДС, если поставщик работает без НДС на упрощённой системе?

Нет. НДС платит сам поставщик, а не заказчик, поэтому уменьшать цену на него нельзя. Контракт оплачивают по цене, предложенной в заявке.

Что удерживают у индивидуального предпринимателя?

С дохода ИП от предпринимательской деятельности заказчик обычно не удерживает НДФЛ: предприниматель сам рассчитывает налог по применяемому режиму. По выплатам вне предпринимательской деятельности статус налогового агента проверяют отдельно. На этом и работает условие об уменьшении.

Обязательно ли включать условие, если удерживать нечего?

В обычной закупке — да, текст контракта должен содержать условие по пункту 2 части 13 статьи 34 44-ФЗ. Исключения — закупки у единственного поставщика по пунктам 1, 4 и 5 части 1 статьи 93, кроме части 12.

Можно ли переложить на поставщика обязанность самому заплатить НДФЛ?

Нет. По доходам, где заказчик признан налоговым агентом, он не вправе возложить на получателя дохода расчёт и уплату налога.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Цена контракта и налоги в ней — часть экономики сделки

Посчитаю, сколько на самом деле принесёт контракт

Формулировка об уменьшении на налоги меняет сумму, которая придёт на счёт, и это видно только в расчёте по каждой сделке. Я считаю юнит-экономику контракта, товара или клиента после себестоимости, налогов и всех расходов и показываю, где выручка растёт, а деньги уходят.

Это для собственников, которые хотят видеть, что останется на счёте после каждого контракта, и не гадать по общей выручке.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»