Страховые взносы в КУДиР доходы минус расходы

Коротко

Страховые взносы в КУДиР при УСН «доходы минус расходы» — это записи в графе 5 раздела I книги о взносах, которые уменьшают налоговую базу. Включают их в расходы только после фактической уплаты, а не в момент начисления. Взносы ИП за себя отражают так же — после перечисления.

Зачем взносы попадают в книгу

На УСН «доходы минус расходы» налог считают с разницы между доходами и расходами. Страховые взносы — один из видов расходов, которые уменьшают эту разницу. Перечень таких расходов назван в статье 346.16 Налогового кодекса, и взносы там есть прямо: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм.

С 1 января 2026 года перечень расходов на УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК. Но условия признания расходов сохраняются: они должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и оплачены. Для взносов это значит, что в расходы они попадают после уплаты.

Книга учёта доходов и расходов — регистр, в котором эти суммы фиксируют для расчёта налога. Без записи в КУДиР расход на взносы не подтверждён, и налоговая база окажется выше.

Как отразить взносы в КУДиР

В разделе I книги в графе 4 «Доходы» взносы не отражают: это не доход, а расход.
В графе 5 «Расходы» записывают уплаченные взносы за работников и взносы ИП за себя, подлежащие уплате в налоговом периоде.
В графе 2 указывают дату и номер платёжного документа, которым взносы перечислены.
В графе 3 пишут содержание операции, например «Страховые взносы за январь 2026 года».
Запись делают в том периоде, когда деньги ушли со счёта или из кассы, а не в месяце начисления зарплаты.

Когда именно включать в расходы

Для УСН действует кассовый метод: расход признают после его оплаты. Страховые взносы уменьшают базу в тот момент, когда их перечислили в бюджет. Начислили зарплату за декабрь, а взносы заплатили в январе — в расходы декабря они не попадут, только в расходы января.

Взносы за работников учитывают после уплаты. Взносы ИП за себя включают в расходы в сумме, подлежащей уплате в налоговом периоде, независимо от фактической уплаты. Взносы на травматизм отражают после уплаты.

Взносы за работников и за себя: что общего и чем отличаются

	За работников	ИП за себя
Куда платят	В налоговую через единый налоговый платёж, на травматизм — в СФР	В налоговую через единый налоговый платёж
Когда включать в расходы	После уплаты	В налоговом периоде, в котором взносы подлежат уплате
Где отражать в КУДиР	Раздел I, графа 5	Раздел I, графа 5
Можно ли уменьшить налог напрямую	Нет, только через расходы	Нет, только через расходы

Частые вопросы

Нужно ли отражать взносы в КУДиР, если налог всё равно минимальный?

Да. КУДиР ведут в течение года, и расходы в ней фиксируют независимо от того, какой налог получится по итогам периода. При расчёте минимального налога книга подтверждает сумму расходов, хотя сам минимальный налог считают от доходов.

Можно ли включить в расходы взносы, уплаченные за прошлый год?

Взносы за работников за прошлый год учитывают в расходах текущего года, если уплатили их в текущем году. Взносы ИП за себя учитывают в периоде, в котором они подлежат уплате.

Что делать с переплатой по взносам?

В расходы попадает только уплаченная сумма, которая относится к взносам. Переплату, возвращённую из бюджета, в доходах не отражают, а в расходах она не участвует. Зачёт переплаты в счёт будущих платежей отражают как уплату в момент зачёта.

Где в КУДиР раздел для взносов?

Отдельного раздела для страховых взносов в форме КУДиР нет. Раздел IV предназначен для торгового сбора. Взносы записывают в раздел I в составе расходов.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда расходы есть, а прибыли не видно

Посчитаю, какие расходы и взносы реально влияют на деньги

КУДиР показывает налог, но не отвечает на вопрос, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре или клиенте после всех затрат, включая взносы. Я считаю юнит-экономику: сколько остаётся с каждой продажи после себестоимости, рекламы, зарплат и налогов.

Это для собственников, которые хотят видеть, какие направления тянут вниз и где точка безубыточности. Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»