Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам
Коротко
Это обязательные платежи, которые плательщик перечисляет по правилам Налогового кодекса: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование. Вид страхования определяет, куда попадёт платёж и какое право работника он оплачивает. Взносы на травматизм в это понятие не входят: они идут по отдельному закону и отдельным платежом.
Какие виды страхования покрывают эти взносы
Налоговый кодекс делит взносы по видам обязательного социального страхования. Пенсионные взносы формируют будущую страховую пенсию. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством дают право на больничный и на пособия, связанные с рождением и воспитанием детей. Медицинские взносы оплачивают бесплатную медицинскую помощь по полису обязательного медицинского страхования.
Есть и четвёртый вид — страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Его регулирует отдельный закон, а не Налоговый кодекс, поэтому в понятие «страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах» он не попадает. На практике это значит отдельный тариф, отдельная отчётность и отдельный платёж.
Как виды распределяются внутри одного платежа
- С 2023 года действует единый тариф: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. Взносы перечисляют единым налоговым платежом, а не тремя платёжками по видам.
- Распределение по видам страхования делает налоговый орган по данным расчёта по страховым взносам: плательщик показывает базу и начисленные суммы, из них видно, сколько приходится на пенсионное, социальное и медицинское страхование.
- Взносы на травматизм платят отдельно в Социальный фонд по реквизитам его территориального отделения, по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности.
- У индивидуального предпринимателя за себя фиксированные взносы идут на пенсионное и медицинское страхование; взносов на случай временной нетрудоспособности за себя он не платит, если не вступил в добровольные отношения по этому виду страхования.
Как деление по видам видно в кодах бюджетной классификации
В кодах бюджетной классификации виды страхования разведены отдельными строками. Для взносов, которые плательщик перечисляет в совокупном фиксированном размере, есть общий код, а внутри него — отдельные коды в части обязательного пенсионного страхования и в части обязательного медицинского страхования. Отдельной строкой идут пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 ₽ за расчётный период и взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование по статье 428 Налогового кодекса.
Плательщику это деление нужно не для того, чтобы считать по-другому: сумму взносов определяет база и тариф, а не код. Коды нужны, чтобы платёж попал в свой вид страхования и в нужный бюджет, а расчёт по взносам сошёлся с лицевым счётом.
Что изменилось в 2026 году
С 2026 года коммерческие организации начисляют взносы с выплат руководителю не меньше чем с МРОТ, даже если зарплата ему выплачена ниже. Из базы выведены фактически произведённые и документально подтверждённые целевые расходы на полис добровольного медицинского страхования, который требуется для въезда и пребывания в иностранном государстве в служебной командировке.
Для взноса в 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ у предпринимателя база считается по-разному в зависимости от режима: на едином сельскохозяйственном налоге доход уменьшают на расходы по пункту 2 статьи 346.5 Налогового кодекса, на упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» — на расходы по статьям 346.16 и 346.17, в обоих случаях без самих взносов на пенсионное и медицинское страхование. Предприниматель, который ведёт несколько видов деятельности из перечня статьи 419, платит за себя один раз: фиксированные взносы при доходе до 300 000 ₽, а свыше — дополнительно 1 % со всей суммы превышения.
Частые вопросы
Входят ли взносы на травматизм в страховые взносы по Налоговому кодексу?
Нет. Их устанавливает отдельный закон о страховании от несчастных случаев, и платят их отдельным платежом в Социальный фонд. В едином тарифе по Налоговому кодексу этих взносов нет.
Надо ли самому делить единый платёж по видам страхования?
Нет. Плательщик показывает в расчёте по страховым взносам базу и начисленные суммы, а распределение по видам страхования делает налоговый орган. Отдельные платёжки по каждому виду не нужны.
Платит ли индивидуальный предприниматель за себя взносы на случай временной нетрудоспособности?
По общему правилу нет: его фиксированные взносы идут на пенсионное и медицинское страхование. В этот вид страхования он вступает добровольно, и тогда платит отдельно.
Зачем нужны разные коды бюджетной классификации, если платёж один?
Чтобы каждый вид страхования получил свою часть, а расчёт по взносам сошёлся с данными налогового органа. Коды разводят совокупный фиксированный размер на пенсионную и медицинскую части, отдельно идут 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ и дополнительные тарифы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Взносы — это деньги, и их видно в модели
Посчитаю, сколько стоит вам каждый сотрудник и каждый товар
Взносы вместе с зарплатой — часть себестоимости, и без них юнит-экономика врёт: товар кажется прибыльным, пока в расчёт не попала настоящая стоимость труда. Я собираю расходы по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, включая зарплаты и взносы, и показываю, где бизнес зарабатывает, а где общая выручка прячет убыток.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте, новой ставке или найме. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.