Страховые взносы НКО: пониженный тариф и условия его применения

Пониженный тариф — это не автоматическая льгота для всех НКО, а условие для конкретных категорий. В 2026 году он составляет 7,6 % в пределах единой предельной базы по каждому работнику и 0 % с выплат сверх неё. С 1 января 2027 года тариф меняется: 15 % в пределах единой предельной базы и 7,6 % сверх неё. Закон, которым это установлено, — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, он внёс поправки в статью 427 Налогового кодекса.

Право на льготу имеют НКО, которые одновременно работают на УСН и ведут деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы), массового спорта (кроме профессионального), а также благотворительные организации. Перечень направлений задаёт подпункт 7 пункта 1 статьи 427 НК. Религиозные организации, входящие в структуру централизованных, тоже относятся к льготной категории.

В расчёт берут все поступления за расчётный или отчётный период: целевые средства на уставную деятельность, гранты, доходы от льготных видов деятельности, а также коммерческие поступления, например от сдачи имущества в субаренду. В числитель включают целевые поступления на содержание НКО и её уставную деятельность, гранты на соответствующую деятельность и другие доходы, прямо перечисленные в пункте 7 статьи 427 НК. Взносы учредителя на формирование имущества для уставной деятельности тоже считаются целевыми поступлениями.

Если по итогам года доля профильных доходов опустилась ниже 70 %, организация теряет право на льготный тариф с начала года и пересчитывает взносы по общим ставкам. Поэтому долю проверяют не в конце декабря, а по ходу года — по данным бухгалтерского учёта и поступлений на счета.

С 2026 года у коммерческих организаций появилась обязанность начислять взносы за единоличный исполнительный орган не меньше МРОТ, даже если выплат ему начислено меньше или их нет вовсе. Это правило ввёл всё тот же закон № 425-ФЗ, дополнив пункт 1 статьи 421 НК. В тексте нормы прямо сказано: она касается единоличного исполнительного органа коммерческой организации.

На НКО это правило не распространяется. Директор некоммерческой организации, председатель кооператива, руководитель ассоциации или фонда получают взносы с фактически начисленных сумм, а не с МРОТ. То же касается ИП с наёмным директором и организаций на АУСН.

Если с директором НКО заключён договор гражданско-правового характера, выплаты по нему облагаются взносами по общим правилам статьи 420 НК. Взносы начисляют в месяце начисления вознаграждения. НКО применяет свой тариф: при соблюдении условий льготы в 2026 году — 7,6 % в пределах базы и 0 % сверх неё, иначе — общий тариф при отсутствии другого основания для льготы.