Как платить страховые взносы пострадавшим отраслям

Коротко

Пострадавшие отрасли — это виды деятельности, для которых государство установило пониженные тарифы страховых взносов. Право на льготу определяется по основному коду ОКВЭД организации или предпринимателя и по правилам статьи 427 Налогового кодекса: тариф применяют к выплатам каждому работнику отдельно за месяц, а не к общему фонду оплаты труда компании.

Кто платит по пониженным тарифам

Пониженные тарифы для малого и среднего бизнеса привязаны к основному виду деятельности из перечня, утверждённого Правительством. Для обрабатывающих производств действует распоряжение от 11.12.2024 № 3689-р, для остальных отраслей — распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р. Основной код в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен входить в этот перечень, а доля доходов по видам деятельности из перечня — составлять не меньше 70 % по всем видам за отчётный период.

Если оба условия выполнены, компания или предприниматель платит 30 % с части выплат работнику до полутора МРОТ в месяц и 15 % — с части свыше этого порога. Для обрабатывающих производств ставка сверх порога ниже — 7,6 %. Сверх единой предельной базы взносы начисляют по 15,1 % с части до полутора МРОТ и по 15 % или 7,6 % — с части свыше, в зависимости от отрасли.

Какие ставки действуют в 2026 году

С 1 января 2026 года МРОТ равен 27 093 ₽, значит полтора МРОТ — 40 639,50 ₽ в месяц на человека. Единая предельная база — 2 979 000 ₽ нарастающим итогом с января. Общий тариф — 30 % в пределах базы (не больше 893 700 ₽ взносов) и 15,1 % сверх неё.

Главное изменение 2026 года: малый и средний бизнес вне перечня пострадавших отраслей платит по общему тарифу 30 % / 15,1 %. Прежняя льгота «15 % сверх МРОТ» для всех МСП больше не действует. Поэтому проверка кода ОКВЭД и доли доходов стала обязательным шагом перед расчётом зарплаты.

Как считать взносы по каждому работнику

Сложите все выплаты работнику за месяц, которые облагаются взносами: оклад, премии, надбавки, натуральные доходы.
Сравните сумму с полутора МРОТ — 40 639,50 ₽. С части до этого порога начислите 30 %.
С части свыше порога начислите 15 % (для обрабатывающих производств — 7,6 %).
Следите за единой предельной базой: как только выплаты работнику с начала года превысят 2 979 000 ₽, тарифы меняются на 15,1 % и 15 % (или 7,6 %).
Считайте порог по каждому человеку отдельно за каждый месяц. Общий фонд оплаты труда компании для этой границы не применяется.
Отдельно начислите взносы на травматизм: от 0,2 % до 8,5 % по классу профессионального риска основного вида деятельности. Предельной базы у них нет.

Что проверить перед расчётом

Основной код ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен входить в перечень Правительства. Если код сменился, его меняют заявлением в налоговую, а отчётные коды ФНС вносит по сведениям Росстата.

Долю доходов по видам деятельности из перечня считают по данным отчётного периода: бухгалтерской отчётности или книги учёта доходов и расходов. Если доля опустилась ниже 70 %, права на льготный тариф нет с начала года.

Взносы на травматизм платят отдельным платежом в Социальный фонд по реквизитам его территориального отделения. С 2026 года организации и индивидуальные предприниматели не подтверждают основной вид деятельности в фонде. Исключение — обособленные подразделения с банковским счётом, которые сами начисляют выплаты работникам: они подтверждают вид деятельности до 15 апреля, если он изменился за предыдущий год.

Частые вопросы

Можно ли применять льготу, если основной код не из перечня, но один из дополнительных — из него?

Нет. Право на пониженный тариф привязано к основному виду деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Дополнительные коды на это не влияют.

С какого месяца теряется право на льготу при превышении доли доходов?

Долю считают за отчётный или расчётный период. Если по его итогам доля оказалась меньше 70 %, льготный тариф не применяют с начала этого периода, а взносы пересчитывают по общему тарифу.

Нужно ли уведомлять налоговую о применении пониженного тарифа?

Отдельного уведомления нет. Право подтверждают расчётом по страховым взносам: в нём указывают код тарифа плательщика и приложение с расчётом соответствия условиям.

Как считать взносы директору — единственному учредителю?

С 2026 года взносы с выплат такому директору начисляют не меньше чем с МРОТ, даже если зарплата не начислялась. Пониженный тариф применяют по общим правилам, если компания соответствует условиям.

Что будет, если применить льготу без права на неё?

Налоговая пересчитает взносы по общему тарифу за весь период, когда условия не выполнялись, и начислит пени. Уточнённый расчёт подают по форме того периода, в котором исправляют ошибку.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Зарплата и взносы съедают маржу незаметно

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Фонд оплаты труда и страховые взносы часто прячутся в общей сумме расходов, и непонятно, какая позиция приносит прибыль, а какая работает в убыток. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая зарплаты, взносы, рекламу, доставку и налоги.

Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте или сокращении штата. Это для собственников от десяти человек, которым нужны цифры для решений, а не общая выручка.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»