Страховые взносы ООО на УСН
Коротко
Страховые взносы ООО на УСН платит с выплат работникам по тем же правилам главы 34 Налогового кодекса, что и на общем режиме: тариф зависит от вида деятельности компании и от того, превышена ли единая предельная база. Упрощёнка меняет не сами взносы, а способ их учёта: при объекте «доходы» взносы уменьшают налог, при «доходах минус расходах» входят в расходы.
Что зависит от режима, а что нет
Обязанность платить взносы с зарплаты и других выплат работникам возникает у компании как у страхователя, а не как у налогоплательщика. Поэтому переход на УСН сам по себе тариф не меняет: ООО платит взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование и на травматизм по общим правилам.
Упрощёнка влияет на две вещи. Первая — пониженные тарифы: право на них даёт не режим, а статус малого предприятия с подходящим основным видом деятельности или аккредитация в сфере информационных технологий. Вторая — куда деваются уплаченные взносы: уменьшают налог или ложатся в расходы.
Тарифы взносов в 2026 году
Единая предельная база на 2026 год — 2 979 000 ₽ (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). В пределах базы действует единый тариф 30 %, сверх неё — 15,1 % (пункт 3 статьи 425 Налогового кодекса). База считается нарастающим итогом с января по каждому человеку отдельно, а не помесячно по организации.
Малому предприятию из реестра МСП пониженный тариф положен, только если основной вид деятельности входит в перечень распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р и доля доходов по нему не меньше 70 %. Тогда с выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека — 30 %, свыше этой части — 15 % (пункт 2.4 статьи 427). 1,5 МРОТ в 2026 году — 40 639,50 ₽ при МРОТ 27 093 ₽.
Обрабатывающим МСП из перечня распоряжения от 11.12.2024 № 3689-р сверх 1,5 МРОТ положено 7,6 %. Аккредитованные ИТ-компании платят 15 % в пределах базы и 7,6 % сверх неё. Остальным малым предприятиям — услугам, торговле вне перечня — с 2026 года общий тариф 30 % и 15,1 %: льгота «15 % сверх МРОТ» для них закончилась.
Как уменьшить налог при объекте «доходы»
- Вычет считают из взносов за работников, больничных за первые три дня болезни за счёт работодателя и платежей по добровольному медицинскому страхованию.
- Налог уменьшают не больше чем наполовину: 50 % — предел для ООО, у которого есть выплаты физлицам.
- Взносы, начисленные за календарный месяц, перечисляют не позднее 28-го числа следующего месяца (пункт 3 статьи 431 Налогового кодекса).
- ООО уменьшает налог на взносы за работников, уплаченные в соответствующем налоговом или отчётном периоде, в пределах исчисленных сумм.
- В декларации суммы вычета показывают нарастающим итогом в строках 140–143 раздела 2.1.1.
Что с взносами при объекте «доходы минус расходы»
Здесь вычета нет: взносы за работников входят в расходы по подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса и уменьшают налоговую базу. С каждого рубля взносов экономия — 15 копеек налога, а не рубль, как при вычете на «доходах».
Если объект меняется с «доходов» на «доходы минус расходы», взносы, начисленные за месяцы работы с прежним объектом, в расходы новой базы не попадают — даже когда их перечислили уже в следующем году. Минфин держится этого подхода в письмах от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949 и от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142.
Директор — единственный учредитель
С 2026 года взносы с выплат директору, который является единственным учредителем, начисляют не меньше чем с МРОТ (статья 421 Налогового кодекса). Это не зависит от того, работает он на полной ставке или на четверти: минимальная база — 27 093 ₽ в месяц.
Правило действует и тогда, когда деятельность не ведётся и отчётность сдаётся с нулевыми показателями: директор в штате — значит, выплаты и взносы с минимальной базы есть.
Вычет или расходы: что выгоднее
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Как учитывают взносы | Уменьшают исчисленный налог | Входят в расходы |
| Предел | Не больше 50 % налога | Ограничения нет, но есть условия признания расходов |
| Экономия с рубля взносов | До 1 рубля, пока не достигнут предел уменьшения налога на 50 % | 15 копеек при ставке 15 % |
| Где видно в декларации | Раздел 2.1.1, строки 140–143 | Раздел 2.2, строки по расходам |
Частые вопросы
Платит ли ООО на УСН взносы по тем же тарифам, что и на общем режиме?
Да, если нет права на пониженный тариф. Общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё.
Сохранилась ли льгота 15 % сверх МРОТ для малого предприятия?
Только для тех, чей основной вид деятельности входит в перечень распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, с долей доходов по нему не меньше 70 %, и для обрабатывающих производств из отдельного перечня. Остальным МСП с 2026 года — общий тариф.
Можно ли уменьшить налог на все взносы?
Нет. ООО с работниками уменьшает налог при объекте «доходы» не больше чем наполовину. Вторая половина остаётся налоговым платежом.
Учитываются ли взносы в расходах после смены объекта на «доходы минус расходы»?
Взносы, начисленные за периоды работы с объектом «доходы», в расходы новой базы не включают, даже если заплатили их позже. В расходы идут только взносы, относящиеся к периодам применения объекта «доходы минус расходы».
Нужно ли платить взносы за директора, если деятельность не ведётся?
Да. Если директор в штате и получает выплаты, взносы начисляют не меньше чем с МРОТ в месяц — это правило статьи 421 Налогового кодекса действует с 2026 года.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Взносы — часть себестоимости, и её видно в модели
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Взносы с зарплаты, налог по УСН и НДС складываются в нагрузку, которая незаметно съедает маржу. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и показываю точку безубыточности.
Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте и новых решениях. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.