Страховые взносы по ГПХ в 2023 году: ставки, таблица

До 2023 года с вознаграждений по гражданско-правовым договорам заказчик платил только взносы на пенсионное и медицинское страхование, а взносы на временную нетрудоспособность и материнство не начислял. С 1 января 2023 года исключение отменено: выплаты исполнителям по договорам подряда, оказания услуг, авторского заказа облагаются страховыми взносами наравне с трудовыми договорами.

Одновременно вместо трёх отдельных платежей в ПФР, ФОМС и ФСС введён единый тариф и единая предельная база. Взносы перечисляют одним платежом на КБК 182 1 02 01000 01 1000 160. Администрирует их ФНС, а с 2023 года работает Социальный фонд России, объединивший ПФР и ФСС.

Размер взносов зависит от двух величин: суммы выплаты и того, превысила ли она с начала года единую предельную базу 1 917 000 ₽.

Единая предельная база на 2023 год — 1 917 000 ₽. Её считают нарастающим итогом с 1 января по всем выплатам в пользу человека: и по трудовому договору, и по гражданско-правовым. Если исполнитель уже получил от заказчика за год сумму больше базы, с превышения начисляют 15,1 %.

Взносы начисляет заказчик за свой счёт: из вознаграждения исполнителя их не удерживают. В договоре сумму вознаграждения записывают полностью, а взносы заказчик платит сверх неё.

Взносы на травматизм по ГПХ начисляют, если договор возлагает на заказчика обязанность их уплачивать (пункт 1 статьи 5 закона № 125-ФЗ). Тариф берут по классу профессионального риска основного вида деятельности заказчика: от 0,2 % до 8,5 %.

Малые и средние предприятия в 2023 году платили взносы по пониженному тарифу: 30 % с части месячной выплаты каждому человеку в пределах МРОТ 16 242 ₽ и 15 % с части сверх МРОТ. В 2024 году этот порядок сохранился, но размер МРОТ изменился.

ИТ-организации при соблюдении условий статьи 427 Налогового кодекса платили 7,6 % в пределах единой предельной базы и 0 % сверх неё. Участники «Сколково» и ряд других категорий применяли тариф 15 % с выплат свыше МРОТ. Пониженный тариф действует, только если заказчик относится к льготной категории; сам по себе договор ГПХ права на льготу не даёт.

Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска: всего 32 класса и 32 тарифа от 0,2 % до 8,5 % от базы начисления. Предельной базы для этих взносов нет: их начисляют на всю сумму вознаграждения.

Класс риска определяют по основному виду деятельности организации по ОКВЭД. В 2023 году организации подтверждали основной вид деятельности в Социальном фонде ежегодно до 15 апреля; с 2026 года общий порядок подтверждения отменён, и фонд определяет тариф по основному виду деятельности в ЕГРЮЛ на 15 апреля.

Для работников-инвалидов действует льгота: взносы на травматизм платят в размере 60 % тарифа.