Начисляются ли страховые взносы на компенсацию за задержку заработной платы

Коротко

Да, начисляются. Проценты по статье 236 ТК РФ за просрочку зарплаты — это выплата в рамках трудовых отношений, а в статье 422 Налогового кодекса среди необлагаемых сумм такой компенсации нет. ФНС в разъяснении от 28.07.2025 прямо относит её к базе взносов в общеустановленном порядке, включая суммы, взысканные по суду.

Почему взносы начисляют

Статья 236 ТК РФ обязывает работодателя, нарушившего срок выплаты, вернуть деньги с процентами не ниже 1/150 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки — со следующего дня после срока по день фактического расчёта включительно. Коллективным или трудовым договором размер можно поднять.

Страховые взносы берут с выплат в рамках трудовых отношений (пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса), а освобождения перечислены в статье 422. Логика проверяющих простая: компенсация — мера материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств, а не возмещение затрат работника на исполнение трудовых обязанностей. Под исключение для компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, она не попадает.

Так же смотрят и на взносы на травматизм: перечень необлагаемых сумм в статье 20.2 закона № 125-ФЗ этой выплаты не содержит.

Что удерживают и начисляют с компенсации

Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование — по общему тарифу, как с обычной выплаты в пользу работника.
Взносы на травматизм — по тарифу класса профессионального риска основного вида деятельности.
НДФЛ — с суммы компенсации, включая взысканную по решению суда.
Сама сумма процентов считается от выплат, причитавшихся работнику к получению, то есть за вычетом НДФЛ.

В каком месяце начислить

Компенсация входит в базу того месяца, в котором её начислили работнику, и дальше учитывается в базе нарастающим итогом с начала года. Это правило действует и для взносов по Налоговому кодексу, и для взносов на травматизм.

Если проценты взысканы через суд и перечислены позже, для расчёта взносов ориентируются на месяц их начисления работнику.

Компенсация за задержку заработной платы в налоговом учёте

Для налога на прибыль сумма процентов по статье 236 ТК РФ входит в состав внереализационных расходов как санкция за нарушение договорных обязательств. Начисленные на неё страховые взносы — обычные расходы на оплату труда вместе с остальными взносами.

У предпринимателя на общем режиме проценты и взносы уменьшают базу НДФЛ в составе профессионального вычета. На упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» взносы учитывают по правилам статьи 346.16 Налогового кодекса, а сама компенсация попадает в расходы как санкция за нарушение обязательств. На УСН «доходы» и на патенте ни проценты, ни взносы базу не уменьшают — там налог снижают только уплаченные взносы в пределах установленных правил.

Частые вопросы

Есть ли позиция, что взносы платить не надо?

Раньше звучал довод, что компенсация поименована в статье 236 ТК РФ и потому подпадает под исключение для установленных законом компенсационных выплат. Сейчас проверяющие и суды его не принимают: специальной нормы об освобождении в статье 422 Налогового кодекса нет, и выплата облагается в общем порядке.

Начислять ли взносы, если проценты взыскал суд?

Да. Происхождение выплаты — решение суда или добровольный расчёт — на базу не влияет: ФНС относит к обложению и суммы, выплаченные на основании судебных актов.

Входят ли проценты в базу по предельной величине?

Да, это обычная выплата в рамках трудовых отношений, поэтому она учитывается в базе нарастающим итогом вместе с зарплатой и другими выплатами.

Нужно ли удерживать НДФЛ?

Да, с суммы компенсации налог удерживают со всей выплаты, включая взысканную по суду. Считать проценты нужно от суммы к выплате на руки, за вычетом НДФЛ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Считать вручную каждую просрочку — лишние часы

Найду рутину в расчётах, которую можно отдать ИИ

Начисления, сверки и ответы на одни и те же вопросы о взносах съедают время бухгалтерии. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина держит на месте продавцов, менеджеров и бухгалтерию.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»