Стимулирующая лотерея: налог с выигрыша

Коротко

Стимулирующая лотерея — это розыгрыш, право на участие в котором не связано с внесением платы, а призовой фонд формирует организатор за свой счёт, чтобы продвинуть товары, работы или услуги. Выигрыш в такой лотерее облагается НДФЛ по ставке 35% с суммы, превышающей 4000 рублей за год (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Что считается стимулирующей лотереей

Ранее закон о лотереях определял стимулирующую лотерею так: право на участие не связано с внесением платы, а призовой фонд формируется за счёт средств организатора. Эта норма утратила силу. Такие розыгрыши проводят производители и продавцы, чтобы привлечь внимание к товару: купон в упаковке, номер чека на сайте, регистрация на промостранице.

Минфин в письме от 26.03.2014 № 03-04-05/13261 разъяснил: стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, поэтому к доходу от выигрыша применяется не статья 228, а пункт 2 статьи 224 НК РФ — ставка 35% для выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях. Это же правило действует для любых призов, полученных в целях рекламы товаров, работ и услуг.

Отличие от обычной лотереи: в государственной или всероссийской лотерее выигрыш облагается по ставке 13% (для резидентов), а в стимулирующей — 35%. Организатор должен правильно квалифицировать мероприятие, потому что от этого зависит ставка и обязанности налогового агента.

Ставка налога и необлагаемый минимум

С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ, но для выигрышей в рекламных мероприятиях ставка осталась 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Она применяется к стоимости любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей за налоговый период (год).

Необлагаемый минимум 4000 рублей установлен пунктом 28 статьи 217 НК РФ для стоимости призов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от организаций или индивидуальных предпринимателей, при условии, что право на участие не связано с внесением платы. Этот вычет применяется один раз в год ко всем таким призам суммарно, а не к каждому отдельному выигрышу.

Если организатор выдаёт приз в натуральной форме (автомобиль, бытовая техника, турпоездка), налоговая база определяется как рыночная стоимость этого имущества на дату получения (п. 1 ст. 211 НК РФ). Денежный эквивалент должен быть подтверждён документально: отчётом оценщика, счётом поставщика, договором купли-продажи.

Кто платит налог: организатор или победитель

Организатор лотереи — российская организация или ИП — признаётся налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Он обязан исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.
Если приз денежный, налог удерживают при выплате: победитель получает сумму за вычетом 35% с части, превышающей 4000 рублей.
Если приз натуральный, а других денежных доходов у победителя нет, организация не может удержать налог. Тогда она обязана сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ) и указать сумму налога в справке о доходах.
Если организатор сообщил о невозможности удержать налог, получатель приза уплачивает его на основании уведомления ФНС. Подавать декларацию только из-за этого дохода не требуется.
Если организатор не является российским налоговым агентом (например, иностранная компания), налог платит сам победитель.

Как рассчитать налог с выигрыша

Формула: НДФЛ = (стоимость выигрыша − 4000 ₽) × 35%. Вычет 4000 рублей применяется к общей сумме выигрышей за год, полученных от одного или нескольких организаторов, если все они подпадают под пункт 28 статьи 217 НК РФ.

Пример: выигрыш в стимулирующей лотерее — 20 000 рублей. Налог: (20 000 − 4000) × 35% = 5600 рублей. На руки победитель получит 14 400 рублей, если приз денежный и организатор удержал налог.

Если приз стоит 3000 рублей, налог не возникает: сумма не превышает необлагаемый минимум. Если в том же году был ещё один приз стоимостью 2000 рублей от другого организатора, общая сумма 5000 рублей, и налог считается с превышения: (5000 − 4000) × 35% = 350 рублей. Но каждый организатор учитывает призы, которые выдал сам, поэтому на практике возможна ситуация, когда освобождение применят оба, а налог с общего превышения останется не удержанным. Его нужно исчислить и уплатить в установленном порядке.

При расчёте налога с выигрыша в виде имущества берут рыночную стоимость на дату получения. Если организатор не смог удержать налог, победитель платит его самостоятельно на основе уведомления из налоговой или по собственной декларации.

Стимулирующая лотерея и другие виды выигрышей

Вид дохода	Ставка НДФЛ	Необлагаемый минимум	Налоговый агент
Стимулирующая лотерея (реклама товаров, работ, услуг)	35%	4000 ₽ за год (п. 28 ст. 217 НК РФ)	Организатор лотереи (п. 1 ст. 226 НК РФ)
Всероссийская государственная лотерея	13–22% по основной прогрессивной шкале для резидентов	Налоговый агент рассчитывает НДФЛ с каждого выигрыша	Оператор лотереи
Выигрыш в букмекерской конторе или тотализаторе	13–22% по основной прогрессивной шкале для резидентов	База определяется по каждому выигрышу с учётом ставки участника	Букмекер (налоговый агент)
Приз в конкурсе, не связанном с рекламой	13% (или 15% при превышении порога)	4000 ₽ за год	Организатор конкурса

Частые вопросы

Нужно ли платить налог, если выигрыш меньше 4000 рублей?

Нет. Стоимость выигрыша в пределах 4000 рублей за налоговый период не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если сумма превышает этот порог, налог считается только с превышения.

Кто удерживает налог с приза в рекламной акции?

Организатор акции — российская организация или ИП — является налоговым агентом и обязан удержать налог при выплате дохода (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Если приз натуральный и денег для удержания нет, организатор сообщает в налоговую о невозможности удержания, а победитель платит налог сам.

Какой код дохода указывать в справке о доходах для выигрыша в стимулирующей лотерее?

Для выигрышей в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг применяется код дохода 2740. Это следует из приказа ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в редакции, действующей в 2026 году).

Можно ли вернуть налог, если вычет 4000 рублей применили не все организаторы?

Да. Если общая сумма выигрышей за год превышает 4000 рублей и налог был удержан с полной суммы одним из организаторов, а другой организатор вычет не применил, переплату можно вернуть, подав декларацию 3-НДФЛ с приложением документов о выигрышах.

Облагается ли налогом выигрыш в корпоративном конкурсе среди сотрудников?

Если конкурс не связан с рекламой товаров или услуг, облагаемый выигрыш резидента входит в основную базу и облагается по прогрессивной шкале 13–22 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). Код дохода — 2750.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Рекламная акция должна приносить прибыль, а не налоговые сюрпризы

Посчитаю, сколько на самом деле стоит ваша акция

Когда вы проводите стимулирующую лотерею, важно заранее заложить в бюджет налог с призов и понять, окупается ли акция. Я строю юнит-экономику каждого канала и акции: считаю выручку, расходы на призы, налоги и маржу.

Вы увидите, какие акции приносят деньги, а какие только увеличивают расходы. Это для собственников, которые хотят контролировать финансы и не терять прибыль на бонусах.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»