Ставка НДС 20 процентов: с какого года действовала и почему с 2026 года ставка 22 %
Коротко
Ставка 20 процентов действовала в России с 1 января 2019 года по 31 декабря 2025 года. Её ввёл Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ, подняв общую ставку с 18 до 20 процентов. С 1 января 2026 года общая ставка — 22 процента, а 20 процентов осталось только для операций, которые относятся к периоду до этой даты.
С какого числа и по какому закону
Ставка 20 процентов применялась к товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным, выполненным или переданным с 1 января 2019 года до 1 января 2026 года. Основание — пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции закона 303-ФЗ.
Дата отгрузки важнее даты договора. Если договор заключён в 2018 году, а отгрузка прошла в 2019-м, налог считают по 20 процентам. Так же и с долгосрочными контрактами: ставку определяет дата приёмки этапа, а не дата подписания соглашения.
До 2019 года общая ставка была 18 процентов, расчётная — 18/118. С 2019 года появилась расчётная ставка 20/120: её применяют, когда налог выделяют из суммы, в которой он уже сидит.
Когда изменился НДС с 20 на 22 процента
Повышение произошло один раз в новейшей истории налога: с 1 января 2019 года ставка выросла с 18 до 20 процентов. Закон 303-ФЗ приняли 3 августа 2018 года, поэтому у бизнеса было почти пять месяцев на перенастройку касс, счетов-фактур и договоров.
Новая ставка не зависела от даты заключения договора. ФНС разъясняла: с начала 2026 года НДС считают по 22 процентам по всем отгрузкам этого периода, даже если договор поставки или оказания услуг подписан раньше.
В кассовом чеке с 1 января 2019 года ставка печаталась как 20 процентов — об этом ФНС выпустила отдельное разъяснение для продавцов.
Переход на 20 процентов: что делать с договорами 2018 года
Договоры, заключённые до 2019 года, не переписывали: налог начисляли по ставке, действующей на дату отгрузки. Если в договоре цена стояла с НДС 18 процентов, а отгрузка прошла в 2019 году, продавец выставлял счёт-фактуру с 20 процентами, и сумма налога увеличивалась.
Аванс, полученный в 2018 году под поставку 2019 года, облагался по расчётной ставке 18/118. При отгрузке в 2019 году налог с аванса принимали к вычету, а с реализации начисляли уже 20 процентов.
С 2026 года ставка 22 процента: где ещё живут 20 процентов
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 процента, расчётная — 22/122. Ставка 20 процентов осталась только для операций, которые относятся к 2025 году и раньше.
Правило простое: ставку определяет дата отгрузки или приёмки, а не дата оплаты. Товар отгружен в 2025 году, а деньги пришли в 2026-м — налог считается по 20 процентам, пересчитывать на 22 процента не нужно. Налог уже исчислен в периоде отгрузки.
В долгосрочном контракте на строительство или реконструкцию каждый этап смотрят по своей дате приёмки: принят заказчиком до 1 января 2026 года — 20 процентов, принят в 2026 году — 22 процента.
Пониженные ставки 10 и 0 процентов остались без изменения: они привязаны к виду товара или операции, а не к году. Для отдельных категорий плательщиков на упрощённой системе с 2025 года действуют специальные ставки 5 и 7 процентов без вычетов.
Частые вопросы
С какого года ставка НДС стала 22 процента?
С 1 января 2026 года. До этого, с 1 января 2019 года, общая ставка составляла 20 процентов.
С какого числа действует 20-процентная ставка?
С 1 января 2019 года. Для операций по общей ставке с 1 января 2019 года до 1 января 2026 года применялась ставка 20 процентов.
Когда поменялась ставка НДС с 20 на 22 процента?
С 1 января 2026 года. До этой даты, начиная с 2019 года, общая ставка составляла 20 процентов.
Что важнее — дата договора или дата отгрузки?
Дата отгрузки. ФНС разъясняла: с 2019 года ставка 20 процентов применяется независимо от даты и условий заключения договора, если отгрузка прошла с 1 января 2019 года.
Нужно ли пересчитывать НДС, если оплата пришла в 2026 году за товар, отгруженный в 2025-м?
Нет. Налог уже исчислен по ставке 20 процентов в периоде отгрузки. Момент оплаты ставку не меняет.
Действует ли ставка 20 процентов сейчас?
Нет. С 1 января 2026 года общая ставка — 22 процента. 20 процентов применяют только к операциям, относящимся к 2025 году и более ранним периодам.
Какая расчётная ставка соответствует 20 процентам?
20/120. Чтобы выделить НДС по ставке 20 процентов из суммы с налогом, сумму умножают на 20 и делят на 120. До 2026 года для этих операций действовала расчётная ставка 20/120.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка меняется — модель должна оставаться верной
Посчитаю, как ставка НДС отражается на деньгах бизнеса
Смена ставки бьёт по цене, марже и кассовому разрыву: где-то налог съедает наценку, где-то ломает договор с фиксированной ценой. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге и каналу с учётом налогов и показываю, что остаётся после всех расходов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены, ставки или структуры продаж.