Статья 346.20 Налогового кодекса: ставки УСН
Коротко
Статья 346.20 Налогового кодекса задаёт базовые ставки единого налога при упрощённой системе: 6 % при объекте «доходы» и 15 % при объекте «доходы минус расходы». Она же разрешает регионам снижать эти ставки, но с 1 января 2026 года только для тех видов деятельности и категорий налогоплательщиков, которые определит Правительство России.
Две базовые ставки
Пункт 1 статьи 346.20 устанавливает ставку 6 % для объекта «доходы». Налог считают со всей суммы доходов, а расходы при этом объекте базу не уменьшают.
Пункт 2 задаёт ставку 15 % для объекта «доходы минус расходы»: налог берут с разницы между доходами и учитываемыми расходами. Если за год расходы почти сравнялись с доходами, всё равно платят минимальный налог — 1 % доходов по пункту 6 статьи 346.18.
Обе ставки — базовые. Регион вправе снизить их своим законом, но не произвольно, а в границах, которые задаёт та же статья.
Пункт 2 статьи 346.20: что решает регион
По пункту 2 региональным законом ставка при объекте «доходы минус расходы» может быть снижена с 15 % — в пределах от 5 до 15 %. С 1 января 2026 года такая льгота доступна налогоплательщикам, которые ведут отдельные виды экономической деятельности из перечня Правительства России и отвечают установленным им критериям.
Пункт 1 устроен так же: ставку 6 % регион снижает в пределах от 1 до 6 %, но тоже только для видов деятельности и категорий из правительственного перечня. Раньше регионы выбирали льготные категории сами; с 2026 года субъект перед принятием своего закона сверяет вид деятельности с этим перечнем.
Практический вывод для собственника: пониженная ставка — не общее правило региона, а адресная льгота. Прежде чем считать налог по льготной ставке, смотрят закон своего субъекта и проверяют, попадает ли под него конкретный вид деятельности и выполнены ли критерии.
Что проверить, прежде чем применять пониженную ставку
- Закон субъекта России о ставке УСН: действует ли он в текущем году и на какой вид деятельности рассчитан.
- Перечень видов деятельности и критерии, утверждённые Правительством России: подпадает ли под них ваш основной код деятельности.
- Доля доходов по льготному виду деятельности за отчётный период, если регион поставил такое условие.
- Средняя численность работников и остальные ограничения УСН: при их нарушении льгота не спасает, режим меняется.
Пункт 4 статьи 346.20: нулевая ставка для новых ИП
Пункт 4 даёт регионам право ввести нулевую ставку для индивидуальных предпринимателей, которые впервые зарегистрировались и работают в производственной, социальной или научной сфере либо в сфере бытовых услуг. Виды деятельности и критерии для такой ставки определяет Правительство России, а конкретный перечень и условия устанавливает закон субъекта.
Каникулы привязаны к первой регистрации: предприниматель, который уже работал в качестве ИП, на нулевую ставку по этому пункту не претендует. Действие каникул по регионам ограничено по времени, поэтому перед выбором режима смотрят закон своего субъекта на нужный год.
С 1 января 2027 года нулевые ставки для новых ИП по пункту 4 не применяются — это записано в самом Кодексе.
Какая ставка под какой объект
| Доходы | Доходы минус расходы | |
|---|---|---|
| Базовая ставка | 6 % (п. 1 ст. 346.20) | 15 % (п. 2 ст. 346.20) |
| Пределы понижения регионом | от 1 до 6 % | от 5 до 15 % |
| Кому доступна льгота с 2026 года | виды деятельности и категории из перечня Правительства России | виды деятельности и категории из перечня Правительства России |
| Что уменьшает налог | страховые взносы, но не больше чем вдвое при выплатах работникам | уплаченные взносы в составе расходов |
| Минимальный налог | нет | 1 % доходов за год (п. 6 ст. 346.18) |
| Нулевая ставка для новых ИП | п. 4 ст. 346.20 по закону региона, не после 2026 года | п. 4 ст. 346.20 по закону региона, не после 2026 года |
Частые вопросы
Можно ли в 2026 году получить ставку 1 % или 5 % просто потому, что регион так писал раньше?
Если действующий региональный закон предусматривает такую ставку, ваш вид деятельности входит в перечень Правительства России и вы отвечаете федеральным и региональным условиям, ставку можно применять. Иначе действует базовая ставка — 6 % или 15 %.
Кто решает, какой объект выбрать?
Сам налогоплательщик. Объект можно менять ежегодно с начала года, уведомив налоговую до 31 декабря предыдущего года. С 31 июля 2026 года для этого используют единую форму КНД 1154004.
Что будет, если регион не принял закон о пониженных ставках?
Работают базовые ставки статьи 346.20: 6 % с доходов и 15 % с разницы. Право региона снизить ставку — не обязанность.
Считается ли минимальный налог при объекте «доходы»?
Нет. Минимальный налог — 1 % доходов — по общему правилу платят при объекте «доходы минус расходы», когда обычный налог за год меньше этой суммы. ИП на налоговых каникулах с нулевой ставкой минимальный налог не платят.
Можно ли новому ИП в 2027 году рассчитывать на нулевую ставку?
Нет. Пункт 4 статьи 346.20 действует до конца 2026 года: с 1 января 2027 года нулевые ставки для впервые зарегистрированных ИП не применяются.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Ставка важна, но деньги решает экономика каждой продажи
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и клиенте
Выбор ставки УСН меняет налоговую нагрузку, но не отвечает на главный вопрос собственника: приносит ли прибыль конкретная позиция после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, определяю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, не съест ли рост прибыль.