Ст. 425 Налогового кодекса: тарифы страховых взносов
Коротко
Статья 425 Налогового кодекса задаёт размеры тарифов страховых взносов, которые работодатель платит с выплат работникам. Общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % с суммы сверх неё. Отдельные категории плательщиков применяют пониженные тарифы, а взносы на травматизм статьёй 425 не регулируются: их ставки задаёт закон о страховании от несчастных случаев.
Что устанавливает статья 425
Статья 425 НК РФ называет тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Пункт 3 статьи 425 устанавливает общий единый тариф: 30% в пределах предельной базы и 15,1% сверх неё. Пункт 4 содержит специальные тарифы для отдельных выплат.
Предельную базу для начисления взносов определяет статья 421 НК РФ: на 2026 год постановлением Правительства от 31.10.2025 № 1705 она утверждена в размере 2 979 000 ₽. База считается нарастающим итогом с января по каждому человеку отдельно.
Пункт 4 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации
Пункт 4 статьи 425 НК РФ устанавливает специальные тарифы для выплат прокурорам, научным и педагогическим работникам органов и организаций прокуратуры с классными чинами, сотрудникам Следственного комитета, судьям федеральных судов и мировым судьям. Для их выплат действуют собственные тарифы, отличные от общего.
Чтобы отчитаться по этим тарифам, в расчёте по страховым взносам заполняют приложение 1 к разделу 4: в строках 010–030 указывают фамилию, имя и отчество человека, в строке 040 — ИНН, в строке 050 — СНИЛС, в строке 060 — суммы выплат за расчётный период нарастающим итогом и за последние три месяца. Количество строк 010–060 равно числу людей, которым начислены выплаты. Остальным работодателям этот раздел не нужен.
Тарифы страховых взносов устанавливаются федеральными законами
Тарифы страховых взносов устанавливаются федеральными законами — и статья 425 НК РФ как раз такая норма в Налоговом кодексе. Менять тариф можно только законом: письма ФНС и разъяснения ведомств порядок не переписывают.
Тариф на травматизм в статье 425 не назван. Его задаёт закон о страховании от несчастных случаев на производстве: на 2026–2028 годы действуют 32 тарифа от 0,2 % до 8,5 % по классу профессионального риска основного вида деятельности, предельной базы по этим взносам нет. За работников-инвалидов платят 60 % тарифа.
Тарифы 2026 года
| Категория плательщика | До предельной базы | Сверх предельной базы |
|---|---|---|
| Общий тариф | 30 % | 15,1 % |
| МСП из перечня обрабатывающих производств | 30 % с выплат до 1,5 МРОТ, 7,6 % свыше | 15,1 % до 1,5 МРОТ, 7,6 % свыше |
| МСП из перечня услуг и торговли | 30 % с выплат до 1,5 МРОТ, 15 % свыше | 15,1 % до 1,5 МРОТ, 15 % свыше |
| ИТ-компании | 15 % | 7,6 % |
| Радиоэлектроника, СЭЗ, ТОР | 7,6 % | 0 % |
Как считается взнос
Взнос = выплаты человеку × тариф. Пока сумма выплат с начала года не превысила предельную базу, работает первый тариф, дальше — второй. Для МСП из перечня порог 1,5 МРОТ считают по каждому человеку за месяц: в 2026 году это 40 639,50 ₽ при МРОТ 27 093 ₽.
Взносы платит работодатель из своих средств, из зарплаты работника их не удерживают. Удерживают только НДФЛ — по прогрессивной шкале статьи 224 НК РФ: 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода и выше по ступеням.
Частые вопросы
Какая предельная база действует в 2026 году?
2 979 000 ₽ — постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705. С суммы сверх этой величины общий тариф составляет 15,1 %.
Платят ли взносы по пункту 4 статьи 425 обычные компании?
Нет. Пункт 4 касается выплат прокурорам, сотрудникам Следственного комитета, судьям федеральных судов и мировым судьям. Остальные плательщики считают взносы по общему тарифу или по пониженному, если подпадают под условия статьи 427 НК РФ.
Входят ли взносы на травматизм в статью 425?
Нет. Их тарифы устанавливает закон о страховании от несчастных случаев: от 0,2 % до 8,5 % по классу риска, предельной базы нет.
Можно ли применять пониженный тариф, если основной вид деятельности не из перечня?
Нет. Для МСП пониженный тариф статьи 427 НК РФ действует, если основной вид деятельности входит в перечень Правительства или это общепит с долей доходов по перечню не меньше 70 %.
С какой суммы платят взносы единственному учредителю-директору?
С 2026 года взносы с выплат директору — единственному учредителю начисляют не меньше чем с МРОТ, даже если зарплата не начислялась или была ниже.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Выручка есть, а прибыли не видно
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Взносы — это часть себестоимости, и без неё расчёт прибыли по товару или клиенту получается оптимистичным. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят знать, что рост не принесёт убыток.
Ещё в справочнике
- Ст. 422 НК РФ ч. 2: суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- Ст. 432 ГК РФ: существенные условия договора
- Ст. 395 НК РФ: льготы по земельному налогу
- Ст. 452 ГК РФ
- Ст. 391 НК РФ
- Ст. 54 1 Налогового кодекса
- Ст. 346.15 НК РФ: перечень доходов при УСН «доходы»
- Ст. 540 ГК РФ по договору энергоснабжения