Ст. 362 НК РФ: транспортный налог, порядок исчисления

Пункт 1 статьи 362 делит обязанность по расчёту. Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. За физических лиц налог считает налоговый орган — на основании сведений, которые передают органы и организации, регистрирующие транспортные средства.

Отсюда практический вывод для бизнеса: если автомобиль числится за компанией, никто не пришлёт готовую цифру к уплате — сумму нужно рассчитать самостоятельно и представить уведомление об исчисленной сумме; декларацию по транспортному налогу организации не сдают. Физлицу, в том числе индивидуальному предпринимателю с машиной на себя, считать ничего не нужно: сумма приходит в налоговом уведомлении.

Пункт 2 статьи 362: сумма налога за налоговый период по каждому транспортному средству — произведение налоговой базы и налоговой ставки. База и ставка берутся по главе 28 НК РФ и закону субъекта РФ, где транспортное средство зарегистрировано.

Для организаций итог года — разница между исчисленной суммой налога и авансами, которые уплачены в течение года. Если авансы не вводились законом региона, платится вся сумма по итогам года.

В том же пункте закреплён повышающий коэффициент 3 для дорогих легковых автомобилей из перечня Минпромторга: при средней стоимости от 10 до 15 млн ₽ включительно и возрасте не более 10 лет; от 15 млн ₽ и не более 20 лет. Срок считают с года выпуска автомобиля, а порядок расчёта средней стоимости и перечень моделей определяет Минпромторг.

Пункт 3 статьи 362 НК РФ отвечает на вопрос, что делать, когда машина была в собственности не весь год. Налог считают с коэффициентом — отношением числа полных месяцев, в которых транспортное средство числилось за налогоплательщиком, к числу календарных месяцев в налоговом или отчётном периоде.

Месяц регистрации считают полным, если транспорт зарегистрирован не позднее 15-го числа; месяц снятия с регистрации — если его сняли после 15-го числа. При регистрации после 15-го числа или снятии не позднее 15-го соответствующий месяц не учитывают.

Поэтому при продаже важно, когда автомобиль снят с регистрации: месяц снятия учитывается, если это произошло после 15-го числа, и не учитывается, если не позднее 15-го. Экономия появляется, когда машина уходит в последних числах месяца, а новая приходит в первых — тогда каждый из этих месяцев считается полным у прежнего и у нового владельца соответственно.

Сезонность эксплуатации на расчёт не влияет. В письме от 14.04.2026 № БС-28-21/103@ ФНС разъяснила: налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, независимо от фактического использования в течение налогового периода, в том числе из-за сезонности использования и климатических особенностей региона.

Предложение учитывать фактический период эксплуатации сезонной техники обсуждалось, но нормы с таким коэффициентом в главе 28 на сегодня нет. Снегоуборочная машина или сезонный прицеп облагаются за все полные месяцы регистрации, а не за месяцы работы.

С 1 января 2027 года начинает действовать пункт 7.2 статьи 362 — обмен сведениями с системой о землях сельскохозяйственного назначения о самоходных машинах, используемых в сельском хозяйстве. Форму, порядок заполнения и формат этих сведений утвердил приказ ФНС от 23.01.2026 № ЕД-1-21/45@. К расчёту налога на обычный транспорт это отношения не имеет, но агробизнесу стоит знать: сведения о технике пойдут из информационной системы Минсельхоза.