Справка о состоянии расчётов по налогам и сборам 2023: чем её заменили

Коротко

Справка о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам показывала сальдо по каждому налогу отдельно. С 1 января 2023 года её не выдают: с введением единого налогового счёта все платежи собраны в одно сальдо, и Налоговый кодекс больше не предусматривает такую справку. Вместо неё налоговые органы по запросу выдают справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта, справку о принадлежности сумм денежных средств и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Почему справку о состоянии расчётов по налогам и сборам перестали выдавать

До 2023 года расчёты с бюджетом вели по каждому налогу: у организации или предпринимателя было отдельное сальдо по НДС, налогу на прибыль, страховым взносам. Справка о состоянии расчётов показывала эти суммы построчно — с пенями, штрафами и процентами по каждому платежу.

С 1 января 2023 года действует единый налоговый счёт: все платежи консолидируются в единое сальдо расчётов с бюджетом. Это прямо следует из Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Подпункт 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса перечисляет, какие справки налоговый орган обязан выдать по запросу, и справки о состоянии расчётов по налогам и сборам в этом перечне нет. Поэтому в 2023 году её не формируют ни на бумаге, ни в электронном виде.

Что выдают вместо справки о состоянии расчётов

Вместо прежней справки налоговый орган выдаёт три документа по единому налоговому счёту, и каждый отвечает на свой вопрос.

Справка о наличии сальдо единого налогового счёта показывает, положительное, отрицательное или нулевое сальдо у налогоплательщика на дату формирования. Это замена главной цифры прежней справки — общего состояния расчётов.

Справка о принадлежности сумм денежных средств показывает, в счёт каких налогов, сборов, пеней и штрафов распределены суммы, перечисленные как единый налоговый платёж. Она нужна, когда важно подтвердить, что конкретный платёж зачтён по назначению.

Справка об исполнении обязанности по уплате налогов подтверждает, что обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов исполнена на дату формирования. Её обычно просят банки и контрагенты при проверке.

Как запросить справку по единому налоговому счёту

Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС: сформировать запрос нужной справки и направить его в инспекцию.
Для отправки запроса из личного кабинета нужна квалифицированная электронная подпись; в личном кабинете физлица бесплатную электронную подпись можно получить там же, сертификат действует год.
Готовые документы появляются в разделе «Электронный документооборот» личного кабинета.
Документ, подписанный электронной подписью налогового органа, равнозначен бумажному с собственноручной подписью должностного лица — пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса.

Что видно в справке о сальдо

Справка о наличии сальдо показывает итоговое сальдо ЕНС и дополнительные сведения для сверки, в том числе детализацию задолженности и платежей. Отдельных строк по налогам в ней нет: именно поэтому она не может заменить прежнюю справку о состоянии расчётов по каждому платежу.

Чтобы увидеть, из чего сложилось сальдо, берут выписку операций по расчётам с бюджетом и акт совместной сверки. Акт сверки формируется по тем же правилам, что и раньше: в нём отражают сальдо, суммы, по которым предоставлена отсрочка или рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, реструктуризация, и суммы, приостановленные к взысканию.

Частые вопросы

Можно ли в 2023 году получить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам по старой форме?

Нет. С 1 января 2023 года предоставление такой справки Налоговым кодексом не предусмотрено. Вместо неё запрашивают справку о наличии сальдо единого налогового счёта, справку о принадлежности сумм денежных средств или справку об исполнении обязанности по уплате налогов.

Чем справка об исполнении обязанности отличается от справки о сальдо?

Справка о сальдо показывает состояние счёта на дату: положительное, отрицательное или нулевое. Справка об исполнении обязанности подтверждает, что налоги, сборы, пени, штрафы и проценты уплачены. Для банка или контрагента чаще нужна вторая.

Нужна ли электронная подпись, чтобы запросить справку через личный кабинет?

Да. Для направления запроса на справки и акт сверки нужна квалифицированная электронная подпись. В личном кабинете физлица бесплатную подпись оформляют там же, сертификат действует в течение года.

Бумажную справку ещё выдают?

Справку о состоянии расчётов по налогам и сборам — нет. Справки по единому налоговому счёту можно получить в электронном виде через личный кабинет; электронный документ с подписью налогового органа равнозначен бумажному по пункту 4 статьи 31 Налогового кодекса.

Где увидеть расшифровку сальдо по конкретным налогам?

В выписке операций по расчётам с бюджетом и в акте совместной сверки. Расшифровку можно изучить в справке о сальдо, а для подробной сверки запросить выписку операций и акт совместной сверки.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Справки — следствие, а причина — в цифрах

Покажу, где в экономике бизнеса теряются деньги

Справка о сальдо отвечает на вопрос «сколько», но не на вопрос «почему». Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

По расчёту видно, какие позиции приносят убыток, а общая выручка его прячет. Вы получаете точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»