Соглашение с Турцией об избежании двойного налогообложения

Коротко

Соглашение с Турцией об избежании двойного налогообложения — это международный договор между правительствами двух стран, по которому один и тот же доход не облагают дважды: страна источника ограничивает налог у выплаты, а страна получателя зачитывает удержанное или освобождает доход. Между Россией и Турцией действует соглашение, подписанное в Анкаре 15 декабря 1997 года. Оно охватывает налоги на доходы и прибыль: с российской стороны — налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц, с турецкой — подоходный налог и налог на прибыль корпораций вместе с надбавками к ним.

Какое соглашение действует

Действующий договор подписан в Анкаре 15 декабря 1997 года. Тексты на турецком, русском и английском языках равноправны, а при расхождении приоритет у английского — это прямо записано в самом соглашении.

Соглашение распространяется на лиц, которые по законодательству одной или обеих стран считаются их резидентами. Для компании или предпринимателя это значит, что льгота у источника доступна, только если подтверждён налоговый статус в своей стране, а не просто место регистрации.

Какие налоги и доходы охватывает

Налоги на доходы и прибыль: с российской стороны — налог на прибыль организаций и НДФЛ, с турецкой — подоходный налог (Gelir Vergisi), налог на прибыль корпораций (Kurumlar Vergisi) и надбавки к ним.
Доходы от недвижимости, дивиденды, проценты, роялти, доходы от отчуждения имущества, доходы от работы по найму, вознаграждения директоров, доходы лиц свободных профессий и другие доходы — по отдельным статьям договора.
Договор применяется и к налогам, введённым после его подписания, если они тождественны или по существу аналогичны перечисленным; компетентные органы уведомляют друг друга о таких изменениях.
Налоги на капитал, имущество и косвенные налоги, включая НДС, соглашение не регулирует: по ним двойное налогообложение этим договором не снимается.

Как применить льготу у источника

Плательщик в Турции удерживает налог с выплаты российской компании или предпринимателю по внутренним правилам, а пониженную ставку применяет, когда у него на руках подтверждение налогового резидентства получателя.

Подтверждение — документ от налогового органа страны получателя. В России его выдаёт ФНС; форма и порядок выдачи зависят от того, куда идёт документ и за какой период нужен статус. Практический порядок: получить подтверждение до даты выплаты, передать его плательщику, а копию хранить вместе с договором, по которому идёт доход.

Если налог удержан по полной ставке, излишне удержанное возвращают по правилам страны источника: заявление подаётся в турецкую налоговую службу вместе с подтверждением резидентства и документами по доходу. Сроки и состав пакета задаёт турецкое законодательство, а не сам договор.

Как избежать двойного налогообложения в России

Российская сторона устраняет двойное налогообложение зачётом налога, уплаченного в Турции, — по правилам статьи 232 Налогового кодекса для физических лиц и статьи 311 для организаций. Зачёт идёт в пределах суммы налога, начисленной в России с этого же дохода, и требует документа, подтверждающего уплату за рубежом.

Для доходов, по которым договор отдаёт право налогообложения только одной стране, вторая страна такой доход не облагает. Например, гонорар члена совета директоров может облагаться в стране резидентства компании, которая его выплачивает, даже если получатель — резидент другой страны.

Разделение права на налог по видам дохода — ключ ко всей работе с соглашением. Прежде чем платить, определите статью договора, которая относится к вашему доходу, и посмотрите, что она говорит о стране налогообложения и предельной ставке у источника.

Частые вопросы

Какое соглашение сейчас действует между Россией и Турцией?

Соглашение между правительством Республики Турция и правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанное в Анкаре 15 декабря 1997 года. Оно опубликовано в турецком официальном вестнике и применяется к налогам на доходы и прибыль обеих стран.

Распространяется ли соглашение на НДС?

Нет. Договор касается налогов на доходы: с российской стороны — налога на прибыль организаций и НДФЛ, с турецкой — подоходного налога и налога на прибыль корпораций. Косвенные налоги, включая НДС, соглашением не регулируются.

Что нужно, чтобы турецкий плательщик удержал налог по пониженной ставке?

Подтверждение налогового резидентства получателя, выданное налоговым органом его страны, — в России это ФНС. Документ передают плательщику до выплаты, чтобы он применил статью договора о соответствующем виде дохода.

Можно ли вернуть налог, если его удержали по полной ставке?

Да, излишне удержанный налог возвращает налоговая служба страны источника по её правилам: заявление, подтверждение резидентства и документы по доходу. Состав пакета и сроки определяет внутреннее законодательство этой страны.

Как в России зачесть налог, уплаченный в Турции?

По статье 232 Налогового кодекса физические лица и по статье 311 организации зачитывают уплаченный за рубежом налог в счёт российского с этого же дохода, в пределах начисленной суммы и при наличии документа об уплате.

На каком языке читать договор при споре?

Тексты на турецком, русском и английском равноправны, но при расхождении приоритет у английского — это условие записано в самом соглашении.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем платить налог в двух странах

Посчитаю, что остаётся у бизнеса на каждом товаре и клиенте

Трансграничные сделки съедают деньги незаметно: удержания у источника, курсы, комиссии посредников. Я считаю юнит-экономику каждой позиции и канала после всех расходов и налогов и показываю точку безубыточности.

Это для собственников, которые работают с зарубежными поставщиками и покупателями и хотят видеть, какой контракт приносит прибыль, а какой только оборот.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»