Социальные взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение

Под общим названием стоят два платежа с разными получателями и правилами. Первый — взносы по единому тарифу: они покрывают обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование. Их считает и перечисляет работодатель, а администрирует ФНС через единый налоговый платёж.

Второй — взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, их в обиходе называют взносами на травматизм. Они уходят отдельным платежом в Социальный фонд России по реквизитам его территориального отделения.

С работника взносы не удерживают: их начисляют сверх зарплаты за счёт работодателя. Из дохода работника удерживают только НДФЛ.

В пределах единой предельной базы действует тариф 30 %, сверх неё — 15,1 %. На 2026 год предельная база установлена постановлением Правительства от 31.10.2025 № 1705 в размере 2 979 000 ₽. Базу считают нарастающим итогом с января, а не помесячно.

Пониженные тарифы привязаны к категории работодателя. МСП с основным видом деятельности из правительственного перечня применяют тариф 15 % к части выплат свыше 1,5 МРОТ в месяц на человека, если доля доходов от видов деятельности из перечня составляет не менее 70 %. На часть выплат до 1,5 МРОТ действует общий тариф: 30 % в пределах предельной базы и 15,1 % сверх неё. Для обрабатывающих МСП из отдельного перечня ставка сверх 1,5 МРОТ — 7,6 %. Прочие МСП, чей вид деятельности в перечень не попал, с 2026 года платят по общему тарифу 30 % и 15,1 %: прежняя льгота для всех МСП закончилась.

МРОТ на 2026 год — 27 093 ₽, значит порог 1,5 МРОТ — 40 639,50 ₽ в месяц на одного человека.

ИП платит фиксированные взносы за себя независимо от дохода, а сверх 300 000 ₽ дохода добавляет 1 %. На 2026 год фиксированная часть — 57 390 ₽, а взнос с превышения ограничен суммой 321 818 ₽; общий максимум с фиксированной частью — 379 208 ₽. Фиксированный взнос платят до 28 декабря, взнос с превышения — до 1 июля следующего года.

Предприниматель на НПД и АУСН фиксированные взносы за себя не платит за период применения режима.

Если предприниматель хочет, чтобы за него шёл и стаж, и баллы, он может вступить в добровольные правоотношения с Социальным фондом и платить взносы сам: минимальный взнос за 2026 год — 71 525,52 ₽, максимальный — 572 204,16 ₽.

На УСН «доходы» и на патенте взносы уменьшают налог, а не просто попадают в расходы. ИП без работников уменьшает налог на свои взносы за себя вплоть до нуля, причём взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, ещё до перечисления. С работниками вычет ограничен половиной налога, и взносы за работников учитывают после уплаты.

На УСН «доходы минус расходы» и на общем режиме взносы идут в расходы. У ИП на общем режиме они входят в профессиональный вычет.

Взносы за работников учитывают после уплаты. Взносы ИП за себя уменьшают налог на УСН «доходы» в пределах сумм, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде, даже до их перечисления.

Сначала сверяют базу: все ли облагаемые выплаты в пользу работников попали в расчёт, включая премии и отпускные. Пособие по больничному, в том числе за первые три дня за счёт работодателя, взносами не облагается. Затем проверяют тариф: категория работодателя и код вида деятельности в реестре решают, 30 % платить или льготные 15 % и 7,6 %. После — предельную базу, нарастающим итогом с января.

Отдельно смотрят травматизм: тариф берут по основному виду деятельности на 15 апреля, а не по фактически ведущейся работе. Ошибка в коде стоит дорого: переплату вернуть сложно, а недоплату взыскивают с пенями.