Смета с НДС, подрядчик без НДС по 44-ФЗ: как оформить смету
Коротко
Смета с НДС при подрядчике без НДС — обычная ситуация в закупке по 44-ФЗ: начальную цену заказчик считает до торгов и закладывает в неё налог, а победителем становится компания на УСН, которая НДС не платит. Контракт при этом заключается по цене победителя, и эта цена не меняется из-за налогового режима подрядчика. Оформление сводится к трём вещам: смета контракта считается от цены победителя, в актах КС-2 и КС-3 налог показывается так, как записано в контракте, а счёт-фактура не выставляется.
Почему в смете НДС есть, а подрядчик его не платит
Начальную (максимальную) цену контракта заказчик определяет до закупки и не знает, кто придёт на торги. Поэтому смета составляется с налогом: порядок определения сметной стоимости это предполагает, а цена контракта по статьям 22 и 34 Закона № 44-ФЗ включает все налоги и сборы, которые подрядчику предстоит уплатить.
Когда победителем становится компания на УСН, освобождённая от НДС, она не уплачивает этот налог по освобождённым операциям. Компания, применяющая пониженную ставку, исчисляет и уплачивает НДС по этой ставке. Минфин в письме от 12.02.2026 № 03-07-11/10448 и Минстрой в письмах от 07.04.2025 № 19948-АВ/09 и от 30.06.2025 № 37608-АВ/09 держатся одного правила: цену контракта не меняют и не пересчитывают под налоговый режим победителя.
Отсюда и главный вывод для оформления: смета контракта — это смета начальной цены, урезанная пропорционально тому, насколько победитель снизил цену на торгах. Минстрой это подчёркивает отдельно: в контракт идёт именно цена победителя, а не начальная.
Как оформить смету контракта
- Возьмите смету, по которой считали начальную цену, со всеми разделами и итогом с НДС.
- Примените к ней коэффициент снижения: цена победителя делится на начальную цену. Пересчитайте позиции и итог этим коэффициентом — так смета контракта соответствует цене контракта.
- Проверьте, что итог сметы совпадает с ценой контракта в проекте: расхождение — повод переделать расчёт, а не подгонять контракт.
- В тексте контракта зафиксируйте цену и порядок оплаты так, как требует статья 34 и типовые условия по постановлению Правительства от 29.06.2023 № 1066: включается НДС в цену или нет, зависит от налогового статуса подрядчика.
- Форму сметы по приложению к методике Минстроя № 841/пр можно скорректировать под фактический налоговый режим подрядчика: она рекомендательная и в перечень обязательных электронных документов по постановлению № 60 не входит.
Что подрядчик на УСН показывает в актах
Счёт-фактуру подрядчик без НДС не выставляет. Это ключевое: если освобождённый от НДС подрядчик выставит счёт-фактуру с выделенным налогом, он сам обязан перечислить указанную в счёте-фактуре сумму НДС в бюджет — так разъясняет ФНС в письме от 26.05.2023 № СД-4-3/6648.
Расчётные документы — акт КС-2 и справка КС-3 — подрядчик оформляет на полную цену контракта. Налог в них показывают так, как он записан в контракте: если цена включает НДС, сумма налога выделяется в акте, если не включает — строка не заполняется. Счёт на оплату выставляют на ту же сумму, что в справке.
Если подрядчик решил не уплачивать налог, но в смете он выделен, допустим и другой путь: КС-2 на стоимость работ без налога и отдельная КС-2 на сумму налога с пометкой, что корректировка идёт до твёрдой цены контракта. Такой подход поддержал Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 29.01.2019 № Ф09-8931/2018 по делу № А60-11506/2018.
Два способа закрыть работы
| Одна КС-2 на всю цену | Две КС-2: работы и налог | |
|---|---|---|
| Что в акте | Стоимость работ и НДС выделен строкой, если цена с налогом | Сначала стоимость работ без налога, затем отдельный акт на сумму налога |
| Счёт-фактура | Не выставляется | Не выставляется |
| Оплата | Полная цена контракта | Полная цена контракта двумя платежами |
| Когда удобно | Цена контракта прямо включает НДС | В контракте налог отдельной строкой не выделен, а смета с ним |
Составной НДС в торгах: что это значит
Составным НДС в закупках называют ситуацию, когда в цене контракта налог есть, а плательщиком подрядчик не является: цена сложена из стоимости работ и суммы налога, но в бюджет эта сумма не уходит. Для заказчика это не ошибка сметы, а следствие того, что начальная цена считалась до торгов по общим правилам.
Практический смысл термина в другом: заказчик платит полную цену контракта, а не цену за вычетом налога. Урезать оплату на сумму НДС, потому что подрядчик на УСН, нельзя — это прямо противоречит статье 34 Закона № 44-ФЗ и разъяснениям Минфина и Минстроя.
Изменять цену контракта, чтобы выделить или убрать налог, статья 95 Закона № 44-ФЗ не разрешает. Поэтому все налоговые уточнения делаются на этапе проекта контракта и сметы к нему, а не после подписания.
Частые вопросы
Можно ли пересчитать смету и убрать из неё НДС, если подрядчик на УСН?
Смету контракта формируют от цены победителя с пропорциональным снижением начальной цены. Привести формулировки и форму сметы к фактическому налоговому режиму подрядчика допустимо — Минстрой это подтверждает. Но саму цену контракта под налоговый режим не пересчитывают.
Обязан ли заказчик платить меньше, если подрядчик не платит НДС?
Нет. Цена контракта — та, что предложил победитель, и она включает все налоги и сборы. Заказчик оплачивает работы в пределах цены контракта по его смете.
Нужно ли подрядчику на УСН выставлять счёт-фактуру, чтобы заказчик принял работы?
Нет. Достаточно КС-2, КС-3 и счёта на оплату. Если освобождённый от НДС подрядчик выставит счёт-фактуру с выделенным налогом, он обязан перечислить эту сумму в бюджет.
Что делать, если в смете стоит ставка 20 %, а с 2026 года основная ставка 22 %?
Ставку в смете контракта приводят к той, что действует на дату расчёта, и к налоговому статусу подрядчика. Основание для правки — письма Минстроя о корректировке сметы под фактическую налоговую систему победителя.
Меняется ли что-то, если подрядчик на УСН платит НДС по пониженной ставке?
Цена контракта остаётся прежней. Пониженная ставка — вопрос отношений подрядчика с бюджетом, на сумму оплаты по контракту она не влияет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Смета сходится, а деньги на счёте не растут
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом контракте
Контракт может быть выгодным на бумаге и убыточным по факту: налоги, логистика, простои и накладные съедают маржу, а общая выручка это прячет. Я считаю юнит-экономику каждого контракта, товара и канала после всех расходов и показываю точку безубыточности.
Это для собственников подрядных и торговых компаний, которым нужно понимать, какие заказы кормят бизнес, а какие стоит отдавать конкурентам.