Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой за несвоевременную сдачу декларации

Коротко

Смягчающие обстоятельства — это факты, из-за которых суд или налоговая уменьшают штраф за нарушение: тяжёлая жизненная ситуация, незначительность опоздания, добровольное исправление ошибки. Перечень и правила учёта задаёт статья 112 Налогового кодекса, а с 30 сентября 2026 года действует приказ ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@: он объясняет, что именно инспекция считает смягчающим и как это подтверждать.

Что изменилось в 2026 году

С 26 июня 2026 года налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов больше не штрафуют за несвоевременную подачу нулевых деклараций и нулевых расчётов по страховым взносам — это Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ. Если декларация нулевая, вопрос о смягчающих обстоятельствах не нужен: штрафа за опоздание нет.

С 26 июля 2026 года поменялся и порядок по ненулевой отчётности. Если камеральная проверка не нашла других нарушений, акт не составляют, а решение о привлечении к ответственности или об отказе инспекция принимает в течение пяти рабочих дней после окончания проверки. Если до решения подать уточнённую декларацию, вопрос рассмотрят по итогам проверки уточнённой отчётности.

Главное для опоздавшего: с 26 июля 2026 года документы и сведения о смягчающих обстоятельствах или об обстоятельствах, исключающих вину, можно приложить прямо к декларации — в том числе к той, которую сдают с опозданием. Раньше такие доводы обычно звучали уже в возражениях на акт или в жалобе.

Какие обстоятельства признают смягчающими

Незначительность правонарушения: опоздание с декларацией, расчётом, уведомлением о КИК или об участии в иностранных организациях не больше трёх рабочих дней включительно.
Незначительная степень вины: ошибка из-за отсутствия или противоречивости разъяснений законодательства либо судебной практики.
Добровольное прекращение противоправного поведения: компания сама нашла ошибку и подала уточнённую декларацию.
Несущественный размер вреда, его отсутствие или устранение, возмещение ущерба бюджету.
Тяжёлое имущественное положение организации: обязательства по зарплате, долги за коммунальные услуги и аренду.
Тяжёлые личные или семейные обстоятельства: болезнь нарушителя или его родственников, смерть члена семьи.
Материальная, служебная или иная зависимость, угрозы и принуждение.
Тяжёлое материальное положение человека: потеря работы, отсутствие имущества, дети на иждивении, постановка на учёт в службе занятости.
Положительные характеристики нарушителя и другие существенные обстоятельства в его пользу.

Сколько снимут со штрафа

По общему правилу инспекция уменьшает штраф за одно смягчающее обстоятельство в два раза, за два — в четыре, за три — в шесть, за четыре — в восемь, за пять — в десять. Для отдельных случаев действуют специальные правила. При нескольких обстоятельствах приказ устанавливает минимальные суммы, но они не препятствуют уменьшению штрафа вдвое при одном обстоятельстве.

Сам штраф за несвоевременную сдачу декларации считают по статье 119 НК: процент от суммы налога, не уплаченного в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не меньше 1 000 ₽. Даже если штраф рассчитан в минимальном размере по статье 119 НК, при наличии смягчающего обстоятельства его могут уменьшить по правилам статьи 114 НК и приказа ФНС.

Обстоятельства учитывают, только если их подтверждают документы. В решении инспекция обязана объяснить, почему применила или отклонила каждое обстоятельство, и показать расчёт штрафа. Если доводы не приняли, решение обжалуют вышестоящему органу, а затем в суд.

Что подойдёт при опоздании с декларацией

Обстоятельство	Когда сработает	Чем подтвердить
Опоздание до трёх рабочих дней	Просрочка уложилась в три рабочих дня включительно	Декларация с отметкой о приёме, дата срока из НК
Ошибка из-за разъяснений	Были противоречивые или отсутствующие разъяснения по этому вопросу	Письма ведомств, судебные акты, на которые опирались
Своя уточнёнка	Ошибку нашли и исправили до решения инспекции	Уточнённая декларация с датой приёма
Тяжёлое положение организации	Есть долги по зарплате, коммунальным, аренде	Ведомости, договоры, счета, судебные решения
Болезнь или смерть близкого	Документы о болезни нарушителя или родственника, свидетельство о смерти	Медицинские документы, свидетельство
Потеря работы, дети на иждивении	Для предпринимателя или гражданина	Трудовая книжка, справка из службы занятости, свидетельства о рождении

Частые вопросы

Могут ли налоговые санкции быть снижены, если декларация нулевая?

За нулевую декларацию штрафа за опоздание нет с 26 июня 2026 года, снижать нечего. Правило про смягчающие обстоятельства нужно для ненулевой отчётности.

Когда лучше заявить о смягчающих обстоятельствах?

С 26 июля 2026 года документы можно приложить прямо к декларации, в том числе к поданной с опозданием. Если этого не сделали, доводы приводят в возражениях на акт проверки и в жалобе: инспекция обязана их рассмотреть и объяснить решение.

Сколько раз можно уменьшить штраф?

По общему правилу одно обстоятельство уменьшает штраф вдвое, два — вчетверо, три — в шесть раз, четыре — в восемь, пять — в десять. При нескольких обстоятельствах приказ устанавливает минимальные суммы: 1 000 ₽ для граждан, 3 000 ₽ для ИП, некоммерческих организаций и организаций МСП, 10 000 ₽ для иных организаций. Эти суммы не препятствуют уменьшению штрафа вдвое при одном обстоятельстве.

Что считается незначительным опозданием?

По приказу ФНС — не больше трёх рабочих дней включительно. Это касается декларации, расчёта, уведомления о КИК и уведомления об участии в иностранных организациях.

Подойдёт ли ссылка на тяжёлое финансовое положение компании?

Да, приказ ФНС относит к смягчающим тяжёлое имущественное положение организации: обязательства по выплате зарплаты, долги за коммунальные услуги и аренду. Нужны документы: ведомости, счета, договоры.

Что делать, если инспекция не учла обстоятельства?

Обжаловать решение: сначала в вышестоящий налоговый орган, затем в суд. По статье 112 НК обстоятельства устанавливает суд или налоговый орган, рассматривающий дело, и в решении он обязан мотивировать, почему довод принят или отклонён.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Штраф — это только часть потерь

Посчитаю, что просрочка и штрафы делают с деньгами бизнеса

Штраф по статье 119 НК — процент от неуплаченного налога, и его размер зависит от суммы, которая висит на декларации. Я собираю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам и показываю, где бизнес теряет деньги после всех расходов, включая налоги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»