Розничная торговля осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети патент

Коротко

Патентная система налогообложения применяется к розничной торговле через объекты нестационарной торговой сети по подпункту 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. Нестационарная сеть — это развозная и разносная торговля, а также объекты, которые не относятся к стационарной сети; стационарные объекты без торгового зала тоже подпадают под подпункт 46. Продавать через них можно, если у предпринимателя есть патент на этот вид деятельности и он не торгует товарами, для которых розничная торговля на патенте запрещена.

Что такое объект нестационарной торговой сети

Нестационарная сеть включает развозную и разносную торговлю и другие объекты, не относящиеся к стационарной сети; отсутствие зала само по себе не делает объект нестационарным. Для стационарной торговли с залом действует подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43: федеральный предел площади — 150 квадратных метров на объект, а регион вправе установить меньший.

Подпункт 46 пункта 2 статьи 346.43 объединяет два случая: торговлю через стационарные объекты без торгового зала и торговлю через нестационарные объекты. В заявлении на патент выбирают вид деятельности с формулировкой из закона, а в поле об объекте указывают адрес или иные характеристики места. Если точка переезжает, патент оформляют на новый адрес.

Понятие розничной торговли для патента дано в пункте 3 статьи 346.43: это продажа товаров по договорам розничной купли-продажи, в том числе за наличный расчёт и картой. Продажа через торговые автоматы тоже считается розничной торговлей.

Развозная и разносная торговля: что это и когда нужен патент

Развозная торговля — это продажа с автомобиля, автолавки, фургона или другого передвижного средства. Разносная — продажа с рук, лотка, корзины, когда продавец перемещается с товаром. Оба вида относятся к нестационарной торговой сети, и для них подходит патент по подпункту 46 пункта 2 статьи 346.43.

Вид деятельности в заявлении выбирают по региональному перечню: например, в Москве развозная и разносная розничная торговля выделена отдельно. В поле, где описывают объект, пишут, что торговля развозная или разносная, и указывают маршрут либо район, если его требуют региональные правила.

Несколько объектов одного вида деятельности можно указать в одном заявлении и включить в один патент, если они находятся на территории его действия; по каждому объекту заполняют отдельный лист В. Если затем появляются дополнительные объекты, для них получают новый патент или применяют другой подходящий режим.

Какие товары и продажи не относятся к розничной торговле для патента: в том числе лекарства, обувь и изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке

Подакцизные товары: легковые автомобили, мотоциклы мощностью свыше 112,5 кВт (150 л. с.), автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.
Продукты питания и напитки, в том числе алкогольные, в упаковке и без неё, если торговля идёт в барах, ресторанах, кафе и других объектах общественного питания.
Невостребованные вещи в ломбардах.
Газ.
Грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски, автобусы любых типов.
Товары по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе посылочная торговля, телемагазины, продажи по телефону и через интернет.
Лекарства по льготным и бесплатным рецептам, а также подлежащие обязательной маркировке лекарства, обувные товары, одежда, принадлежности к одежде и другие изделия из натурального меха.
Продукция собственного производства.

Как оформить патент на нестационарную точку

Заявление на патент подают в налоговую по месту жительства предпринимателя, а если торговля идёт в другом регионе — по месту ведения деятельности. В заявлении указывают вид деятельности по подпункту 46 пункта 2 статьи 346.43, срок патента и характеристики объекта. Для развозной и разносной торговли вместо адреса можно описать маршрут или район, если такой порядок установлен в регионе.

Патент выдают на срок от одного месяца в пределах календарного года. Если предприниматель встал на учёт в середине месяца, патент всё равно можно взять с любого числа. Налог считают по потенциальному доходу, установленному региональным законом, а не по фактической выручке.

Доход по всем патентам за прошлый год и в течение текущего года не должен превышать 20 миллионов рублей. Если предприниматель совмещает патент с упрощённой системой, доходы по обоим режимам складывают. При превышении лимита право на патент теряется.

Частые вопросы

Подходит ли патент для торговли с лотка на улице?

Да, если лоток относится к нестационарной торговой сети и товары не входят в запрещённый перечень. В заявлении указывают вид деятельности по подпункту 46 пункта 2 статьи 346.43 и описывают место торговли.

Можно ли продавать через автолавку по одному патенту в нескольких районах города?

Да. Патент на развозную торговлю действует на всей территории выдавшего его субъекта РФ. Для поездок автолавки по разным районам одного города отдельные патенты не нужны.

Считается ли торговля через интернет розничной торговлей для патента?

Нет. Продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через интернет, в перечень для патента не входит. Для такой торговли патент по подпункту 46 пункта 2 статьи 346.43 не применяют.

Нужен ли патент на торговлю с рук, если товар продаётся на ярмарке?

Патент нужен, если ИП выбирает ПСН для этой торговли. Можно применять и другой подходящий налоговый режим. При выборе ПСН место торговли указывают в заявлении с учётом вида объекта.

Что будет, если продавать подакцизный товар через нестационарную точку на патенте?

Зависит от товара. Розничная ПСН не применяется к подакцизным товарам из подпунктов 6–10 пункта 1 статьи 181 НК. Для остальных подакцизных товаров нужно проверить применимые ограничения, а не исключать патент автоматически.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Точка работает, а деньги уходят не туда

Посчитаю, сколько зарабатывает каждая точка и канал

Когда торговля идёт через несколько нестационарных объектов, легко потерять, какая точка приносит прибыль, а какая только тратит на аренду места и логистику. Я считаю юнит-экономику каждого объекта и канала: выручку, себестоимость, расходы на место, доставку и налоги. Видно, что оставить, а что закрыть.

Это для собственников, у которых несколько точек или каналов продаж и нет ясности, откуда берётся убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и точку безубыточности.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»