Риск налогоплательщика: что это и как его оценить
Коротко
Риск налогоплательщика — это вероятность, что налоговая доначислит налог, пени и штраф по итогам проверки или что сделка с контрагентом обернётся отказом в вычете. Риск бывает не только у тех, кто что-то нарушил: ошибка в контрагенте, дробление бизнеса или низкая налоговая нагрузка сами по себе привлекают внимание.
Из чего складывается риск
Налоговый риск — не одна ошибка, а сумма обстоятельств. Первая часть — формальная: сроки отчётности и уплаты, полнота деклараций, соответствие доходов и расходов. Вторая — содержательная: реальность сделок, деловая цель, адекватность цены и налоговая нагрузка в сравнении с отраслью.
Третья часть — контрагенты. Если поставщик не платит налоги, не находится по адресу или не имеет ресурсов для исполнения договора, инспекция может снять вычет по НДС и расходы по сделке. Проверяют не только документы, но и то, мог ли партнёр в принципе выполнить работу.
По каким критериям ФНС отбирает компании
- Налоговая нагрузка ниже средней по отрасли в регионе.
- Доля вычетов по НДС равна 89 % и больше от начисленного налога.
- Убытки в отчётности несколько лет подряд.
- Опережающий рост расходов над доходами.
- Зарплата ниже среднего уровня по отрасли или по региону.
- Договоры с контрагентами-однодневками и сомнительными партнёрами.
- Дробление бизнеса: несколько компаний или ИП на одной площадке, с общими сотрудниками и учредителями.
Как оценить себя
Самооценка начинается с цифр: посчитайте налоговую нагрузку — отношение уплаченных налогов к выручке по данным отчётности — и сравните со средней по своей отрасли в регионе. Затем посмотрите долю вычетов по НДС и динамику финансового результата за несколько лет.
Дальше — сделки. По каждой крупной сделке ответьте: есть ли деловая цель, есть ли у контрагента ресурсы, подтверждены ли полномочия подписанта. Если ответ «не знаю», это и есть риск, который стоит закрыть до проверки, а не после.
Частые вопросы
Что такое риск налогоплательщика простыми словами?
Это вероятность налоговых претензий: доначислений, пеней и штрафов по итогам проверки или отказа в вычете по сделке с недобросовестным контрагентом.
Кто определяет критерии отбора для проверки?
Федеральная налоговая служба: критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков опубликованы на сайте ФНС и обновляются. Критерии не обязывают инспекцию, но показывают, на что она смотрит.
Что будет, если риск подтвердится?
Доначислят налог, пени за каждый день просрочки и штраф по Налоговому кодексу. По сделкам с сомнительными контрагентами могут снять вычет по НДС и расходы по налогу на прибыль.
Можно ли снизить риск заранее?
Да: проверить контрагентов, привести договоры и первичные документы в порядок, посмотреть нагрузку и вычеты, оценить структуру бизнеса на признаки дробления. Это делают до проверки, а не в ответ на требование.
Риск видно по цифрам, а не по интуиции
Посчитаю, где бизнес теряет деньги и где копится риск
Собственник часто чувствует, что «что-то не так», но не может назвать цифру. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
По расчёту видно, где убыток прячется за общей выручкой и где нагрузка выше, чем кажется. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.