Решение о продлении камеральной проверки по НДС: что значит

Коротко

Решение о продлении срока камеральной налоговой проверки по НДС — документ инспекции по форме КНД 1165072, которым проверка декларации по НДС растягивается с двух месяцев до трёх со дня представления декларации. Его принимает руководитель или заместитель руководителя инспекции, если до конца проверки нашлись признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах.

Что значит это решение

Камеральная проверка обычной декларации идёт три месяца со дня её представления. Для декларации по НДС базовая проверка длится два месяца, и её можно продлить до трёх месяцев со дня представления. Исключение — декларация иностранного лица, состоящего на учёте по пункту 4.6 статьи 83 НК: её проверяют шесть месяцев.

Решение о продлении — это не доначисление и не акт. Оно лишь говорит, что инспекция не успевает закрыть проверку за два месяца и продолжает её. Основание записано в самом решении: абзац пятый пункта 2 статьи 88 НК. Предел — те же три месяца от даты декларации, дальше этот срок не растягивается.

Почему продлевают

Продление возможно, только если до окончания проверки инспекция увидела признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах. На практике это расхождения с контрагентами, которые говорят о занижении налога к уплате или завышении налога к возмещению, и признаки искажения сведений о фактах хозяйственной жизни.

Причину в самом решении не пишут: форма её не предусматривает. Запрета спросить инспекцию о причине нет, но ответ не гарантирован. Продление с двух месяцев до трёх инспекция не обязана отдельно анонсировать — статья 88 НК такого требования не содержит.

Что проверить в полученном решении

Форму: решение о продлении срока камеральной проверки — приложение № 3 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@, форма по КНД 1165072.
Какая декларация продлена: в решении указан налог и период — налоговая декларация по НДС за конкретный период.
Срок: продление идёт до трёх месяцев со дня представления декларации, а не на три месяца сверх уже прошедших двух.
Кто подписал: руководитель инспекции или его заместитель. Подпись представителя по доверенности в практике встречается и вызывает споры — это повод для возражений.
Дата декларации: от неё считают все три месяца, а не от даты решения.

На что это влияет дальше

Продление сдвигает только конец проверки. Если по её итогам нашли нарушение, акт составляют в порядке статьи 100 НК: пункт 5 статьи 88 НК отводит на это 10 дней после окончания проверки.

Для обычной декларации по НДС продлённая проверка длится не больше трёх месяцев со дня её представления. Для декларации иностранного лица, состоящего на учёте по пункту 4.6 статьи 83 НК, установлен срок шесть месяцев. Продлевать до четырёх или шести месяцев инспекция вправе только выездную проверку, и это уже статья 89 НК.

Частые вопросы

Продление на 3 месяца — это три месяца сверх проверки?

Нет. Продление доводит общий срок до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС. Два месяца — база, третий — то, что добавляет решение.

Обязана ли инспекция сообщать о продлении заранее?

Нет. Статья 88 НК не требует отдельного уведомления о продлении проверки декларации по НДС с двух месяцев до трёх. Решение приходит по факту.

Можно ли обжаловать само решение о продлении?

Отдельно такое решение не обжалуют: оно не меняет обязанностей компании. Возражения подают на акт проверки и на решения, принятые по её итогам, в порядке, который задаёт Налоговый кодекс.

Значит ли решение, что налог уже доначислили?

Нет. Решение о продлении — промежуточный документ. Доначисления появляются только в решении по результатам проверки, а до него инспекция составляет акт.

Что делать, если решение подписал представитель по доверенности?

Проверить полномочия и заявить возражения. В практике такие решения оспаривают, и подпись неуполномоченного лица — довод в пользу компании.

Распространяется ли это на другие декларации?

Нет. Предельные три месяца для камеральных проверок остальной отчётности изменить нельзя: правило о продлении проверки декларации с двух до трёх месяцев относится к НДС. Закон отдельно допускает продление до трёх месяцев проверки заявления на вычет в упрощённом порядке.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с инспекцией проще вести с цифрами на руках

Соберу юнит-экономику и финансовую модель, по которой видно цену каждого решения

Когда проверка тянется месяцами, главный вопрос собственника — сколько это стоит бизнесу и что будет с деньгами при разных исходах. Я считаю, сколько зарабатывает каждый товар, услуга, клиент и канал после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель роста. Это для собственников, которым нужно принимать решения по деньгам, а не по ощущениям.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»