Российское ПО не облагается НДС на основании статьи 149 НК

Коротко

Российское программное обеспечение не облагается НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса: льгота распространяется на исключительные права на программы, включённые в единый реестр российского ПО, и на права использования таких программ по лицензионному договору. Уведомлять налоговую не нужно: освобождение применяется в момент операции, если выполнены условия реестра и договора.

Что именно освобождено от НДС

Подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК освобождает от НДС передачу исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в единый реестр российского программного обеспечения, а также передачу прав на использование таких программ и баз по лицензионному договору. Льгота действует и при передаче прав на использование по сублицензионному договору.

Ключевое условие — запись в реестре российского ПО, который ведёт Минцифры. Если программа не включена ни в реестр российского ПО, ни в предусмотренный законом реестр результатов НИОКР военного, специального или двойного назначения, льгота по подпункту 26 не применяется. Ставка и обязанность платить НДС зависят от режима продавца. Само название «российское ПО» без записи в реестре льготы не даёт.

Как подтвердить право на освобождение

Выписка из реестра российского ПО на дату передачи прав: номер реестровой записи, правообладатель, наименование программы.
Лицензионный или сублицензионный договор с указанием программы из реестра и способа использования.
Акт передачи прав или иной документ, подтверждающий операцию.
В счете-фактуре или универсальном передаточном документе — отметка «Без НДС» со ссылкой на подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК, если документ выставляется.

Когда льгота не применяется

Освобождение не распространяется на услуги, связанные с программным обеспечением: настройку, внедрение, техническую поддержку, обучение работе с программой. Эти работы облагаются НДС по ставке 22 %, если исполнитель не применяет специальный режим или освобождение по статье 145 НК.

Если программа исключена из реестра, передача прав после исключения облагается НДС в общем порядке. Дата операции и дата записи в реестре должны совпадать: на момент передачи права программа должна быть в реестре.

Частые вопросы

Нужно ли подавать уведомление, чтобы не платить НДС с российского ПО?

Нет. Освобождение по статье 149 НК применяется без уведомления, если программа включена в реестр и передаваемые права не подпадают под исключения, установленные подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК. Это отличие от освобождения по статье 145 НК, где уведомление обязательно.

Облагается ли НДС передача прав на ПО, которого нет в реестре?

Льгота по подпункту 26 зависит от включения программы в один из двух предусмотренных законом реестров и от характера передаваемых прав. Если льгота не действует, ставку и обязанность платить НДС определяют с учётом режима продавца.

Можно ли отказаться от льготы по статье 149 НК?

По подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК отказ не предусмотрен: освобождение применяется обязательно, если выполнены условия. Отказ возможен только по операциям, для которых закон прямо его разрешает.

Что будет, если продать лицензию без НДС, а программа исключена из реестра?

Операция облагается НДС. Продавец обязан начислить налог и уплатить его в бюджет, даже если в договоре и счёте указано «без НДС». Покупатель не получает вычет, если счёт выставлен без налога.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Льгота по НДС работает, когда её видно в цифрах

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом продукте после налогов

Освобождение от НДС меняет экономику продукта: цена для покупателя, маржа, конкуренция с облагаемыми аналогами. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала с учётом налоговой нагрузки и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены, ставки и структуры продаж.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»