Режим АУСН: автоматизированная упрощённая система налогообложения

АУСН расшифровывается как автоматизированная упрощённая система налогообложения. Её ввели не главой Налогового кодекса, а отдельным законом — Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Сначала это был региональный эксперимент: с 1 июля 2022 года Москва, Московская и Калужская области и Татарстан, с 1 января 2025 года — федеральная территория «Сириус» и Байконур, а также регионы, принявшие свой закон. С 2025 года остальные регионы вправе вводить АУСН своими законами. Дату начала применения в конкретном регионе проверяют по перечню ФНС.

Слово «автоматизированная» здесь означает буквально: налоговый период — календарный месяц, сумму налога по его итогам исчисляет налоговый орган на основании данных контрольно-кассовой техники, уполномоченного банка и сведений, которые налогоплательщик вносит в личный кабинет. Предприниматель ведёт учёт доходов и расходов в личном кабинете на сайте ФНС, а не сдаёт отчётность по налогу.

Эксперимент рассчитан до 31 декабря 2027 года включительно. Статья 1 закона № 17-ФЗ запрещает до окончания эксперимента повышать ставки и уменьшать предельный размер доходов.

АУСН как новый налоговый режим появился раньше 2023 года: эксперимент стартовал 1 июля 2022 года в четырёх регионах — Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. С 2023 года режим продолжал работать в этих регионах на тех же условиях: ставки 8 % и 20 %, доход до 60 млн ₽, не больше 5 работников.

Главное расширение началось с 2025 года: федеральная территория «Сириус» и Байконур вошли в эксперимент, а остальные регионы получили право вводить АУСН своими законами. Перейти можно с учётом даты введения режима в регионе регистрации бизнеса. Поэтому бизнес из региона, где режима раньше не было, может перейти на него только с 2026 года, а не с 2023-го.

Срок эксперимента при этом не сдвинулся: он заканчивается 31 декабря 2027 года включительно.

Объектов два, и налогоплательщик выбирает один. «Доходы» — ставка 8 %. «Доходы, уменьшенные на величину расходов» — ставка 20 %, и при этом платится минимальный налог 3 % от доходов.

Доход признаётся по дате поступления денег: на счёт в банке, на счёт цифрового рубля, в кассу, получения имущества или погашения долга иным способом. Это значит, что предоплата попадает в базу тогда, когда пришла, а не тогда, когда отгрузили товар.

Объект внутри АУСН можно менять с 1 января, уведомив инспекцию до 31 декабря предыдущего года. Если бизнес перешёл на АУСН после начала календарного года, добровольно уйти на другой налоговый режим он может не раньше чем через 12 календарных месяцев, а при нарушении условий право на режим утрачивается с начала месяца нарушения.

Плательщики АУСН не сдают декларацию по налогу, расчёт по страховым взносам, 6-НДФЛ, формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование за работников — по нулевому тарифу, а ИП освобождены и от фиксированных взносов за себя.

Платить остаётся взносы на травматизм: фиксированная сумма 2 959 ₽ в год.

Организации освобождены от налога на прибыль с установленными законом исключениями и от налога на имущество, кроме облагаемой по кадастровой стоимости недвижимости. ИП освобождены от НДФЛ с предпринимательских доходов, кроме дивидендов, процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках и доходов по пунктам 2 и 5 статьи 224 НК. Освобождение от налога на имущество ИП касается используемого в бизнесе имущества с предусмотренными законом исключениями. НДС сохраняется при ввозе и исполнении обязанностей налогового агента.

От выездных налоговых проверок бизнес на АУСН освобождён.

Сдавать всё же нужно: декларацию по ввозному НДС при импорте из стран ЕАЭС, бухгалтерскую отчётность организациям, декларации по налогу на прибыль налоговым агентам и при выплате дивидендов, форму ЕФС-1 с подразделом 1.1 при кадровых изменениях и с подразделом 1.2 — на отдельных работников.

Новый бизнес указывает режим при регистрации или уведомляет инспекцию в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт — через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк, сразу выбрав объект налогообложения.

С ОСНО или ЕСХН переходят с 1 января нового календарного года. С УСН и НПД — с первого числа любого месяца, уведомление подают не позднее последнего дня предыдущего месяца. При переходе с середины года режим применяется не менее 12 месяцев.

С патента вместе с УСН перейти нельзя: сначала закрывают патент.

Перед подачей уведомления проверяют главное условие, из-за которого чаще всего отказывают, — все расчётные счета должны быть в уполномоченных банках. Даже счёт в банке с отозванной лицензией, если он не закрыт, блокирует переход.