Расшифровка бухгалтерского баланса

Коротко

Расшифровка бухгалтерского баланса — это таблица, в которой каждая строка отчёта разложена на то, из чего она сложилась: остатки счетов, договоры, контрагенты, суммы. Сам баланс показывает только итог по статье; расшифровка отвечает, что именно в этот итог вошло и почему он такой.

Зачем балансу расшифровка

Баланс — свод остатков на отчётную дату: статьи собраны из десятков счетов, а внутри статьи сидят конкретные покупатели, поставщики, кредиты и объекты. По одной цифре строки не видно, вернуть ли эти деньги, продать ли этот запас и кому компания должна.

Расшифровка нужна в трёх случаях. Собственнику — чтобы понять, где зависли деньги. Банку — чтобы оценить, чем долг обеспечен и вернётся ли он. Бухгалтеру — чтобы объяснить цифру, когда её просят пояснить: налоговая, аудитор, кредитный комитет.

Как устроен баланс

Баланс делится на актив и пассив. Актив — чем компания владеет: внеоборотные активы (раздел I) и оборотные (раздел II). Пассив — за счёт чего это куплено: собственный капитал (раздел III), долгосрочные обязательства (раздел IV) и краткосрочные (раздел V). Итог актива (строка 1600) равен итогу пассива (строка 1700) — отсюда и название.

Статьи собраны из остатков счетов: актив — дебетовые сальдо, пассив — кредитовые. Если в пассиве сальдо дебетовое, его показывают в круглых скобках: так отражают непокрытый убыток и собственные акции, выкупленные у акционеров.

Расшифровка строк актива

Строка	Что показывает	Из чего складывается
1150 «Основные средства»	Здания, оборудование, транспорт	Остаток счёта 01 минус амортизация по счёту 02
1160 «Инвестиционная недвижимость»	Недвижимость для сдачи в аренду	Выделяется из основных средств отдельной строкой
1110 «Нематериальные активы»	Лицензии, программы, товарные знаки	Остаток счёта 04 в части нематериальных активов за вычетом амортизации по счёту 05. Результаты исследований и разработок показывают отдельно по коду 1120.
1210 «Запасы»	Сырьё, товары, готовая продукция, незавершённое производство	Остатки счетов 10, 20, 41, 43 и резерв под обесценение
1215 «Долгосрочные активы к продаже»	Имущество, которое продают	Показывается отдельной строкой при любом уровне существенности
1230 «Дебиторская задолженность»	Долги покупателей и прочих должников	Дебетовые остатки счетов 62, 60, 76, 71, 68, 69, 73, 70 за вычетом резерва по счёту 63
1240 «Финансовые вложения»	Займы выданные, депозиты	Счёт 58 без долгосрочной части, депозитные субсчета счёта 55, краткосрочные займы работникам по счёту 73
1250 «Денежные средства»	Касса, счета, валюта	Остатки счетов 50, 51, 52
1260 «Прочие оборотные активы»	То, что не вошло в другие строки раздела II	Остатки, которым не нашлось места выше

Расшифровка строк пассива

Строка	Что показывает	Из чего складывается
1310 «Уставный капитал»	Капитал, зафиксированный в уставе	Кредитовый остаток счёта 80; меняется только после регистрации изменений
1320 «Собственные акции»	Доли, выкупленные у участников	Дебетовый остаток счёта 81, в круглых скобках — уменьшает капитал
1340 «Переоценка внеоборотных активов»	Прирост стоимости от переоценки	Кредитовое сальдо счёта 83 в части переоценки
1350 «Добавочный капитал»	Эмиссионный доход, взносы собственников	Сальдо счёта 83 без переоценки
1360 «Резервный капитал»	Резерв по уставу и закону	Остаток счёта 82
1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»	Накопленный результат работы	Остаток счёта 84; дебетовое сальдо — в круглых скобках
1410 «Долгосрочные заёмные средства»	Кредиты и займы больше года	Счёт 67
1510 «Краткосрочные заёмные средства»	Кредиты и займы до года	Счёт 66
1520 «Кредиторская задолженность»	Долги поставщикам, персоналу, бюджету	Кредитовые остатки счетов 60, 70, 68, 69, 76
1550 «Прочие краткосрочные обязательства»	Оценочные обязательства и прочее	Счёт 96 и остатки, не вошедшие в другие строки раздела V

Что из баланса читает банк

Банк смотрит на баланс как на источник возврата кредита. Первое — валюта баланса (строки 1600 и 1700): её рост означает, что имущество прирастает. Второе — собственный капитал (строка 1300) в доле от итога пассива: если он меньше половины, компания сильно зависит от кредиторов.

Третье — ликвидность: сравнивают 10 % краткосрочных обязательств (строка 1500) с денежными средствами (строка 1250). Если обязательства намного больше денег, компания не закроет даже десятую часть текущих долгов одномоментно. Четвёртое — непокрытый убыток в строке 1370 в скобках: расходы превысили доходы за всё время работы, и такой баланс банк читает как сигнал риска.

Как собрать расшифровку статей для банка

Возьмите форму баланса и выпишите каждую строку, которую будете расшифровывать: обычно это дебиторская задолженность, запасы, основные средства, кредиты и кредиторская задолженность.
По каждой строке выгрузите из учёта остатки в разрезе контрагентов, договоров и счетов — так, чтобы сумма совпала с балансом до рубля.
По дебиторской задолженности укажите каждого покупателя, сумму, дату возникновения и срок оплаты по договору; отдельно просроченную и ту, по которой создан резерв.
По запасам — что именно лежит: сырьё, товары, готовая продукция, незавершённое производство, с суммой по каждой группе.
По основным средствам — перечень объектов, первоначальную стоимость, начисленную амортизацию и остаточную; отдельно имущество в залоге.
По кредитам и займам — банк, сумма, ставка, срок возврата, график платежей, обеспечение.
По кредиторской задолженности — поставщики и подрядчики, персонал, налоги и взносы, с суммами и сроками.
Подпишите расшифровку у руководителя и главного бухгалтера и приложите к пакету документов на кредит.

Частые вопросы

Чем расшифровка отличается от пояснений к балансу?

Пояснения — часть бухгалтерской отчётности по установленной форме, их сдают вместе с балансом. Расшифровка для банка — рабочий документ под конкретную заявку: таблица, где каждая строка разложена по контрагентам и договорам. Форму такой таблицы банк обычно задаёт сам.

Обязательно ли расшифровывать все строки?

Нет. Расшифровывают те статьи, которые влияют на решение: крупные по сумме, неликвидные или спорные. Мелкие строки достаточно показать итогом, если банк не просит иначе.

Почему сумма строк расшифровки не сходится с балансом?

Обычно из-за резерва: дебиторская задолженность в балансе показана за вычетом резерва по счёту 63, а в расшифровке перечислены полные суммы долгов. Второй источник расхождения — округление в тысячах рублей. Сверяйте итог расшифровки с балансом до того, как отдать документ.

Что означает сумма в круглых скобках?

Отрицательную величину. В пассиве так показывают непокрытый убыток (строка 1370) и собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320): эти суммы уменьшают собственный капитал.

Можно ли по балансу понять, вернут ли деньги дебиторы?

По одной строке 1230 — нет. Нужна расшифровка: кто должен, сколько просрочено, какой резерв создан. Баланс даёт сумму, расшифровка — качество этой суммы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Баланс сдан, а что в нём — непонятно

Соберу цифры бизнеса на одном экране

Баланс показывает остатки на дату, а решения требуют движения: сколько денег пришло, сколько ушло, какая маржа осталась. Я собираю главные цифры бизнеса из учёта, CRM и касс в одну панель и настраиваю ежедневное обновление.

Вы видите выручку, заявки, деньги и маржу на телефоне и получаете сообщение, когда цифра уходит за пределы, которые задали сами. Это для собственников, которым нужен бизнес за пять минут в день, а не стопка отчётов.

Читать об услуге «Панель собственника»