Региональные налоги устанавливаются: кем и в каких пределах
Коротко
Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. Кодекс называет сам налог и его элементы, а регион в своих пределах определяет ставки, порядок и сроки уплаты, если кодекс их не задал, а также может вводить льготы. Платить налог нужно на территории того субъекта РФ, где он введён, — статья 12 Налогового кодекса.
Что значит «региональные налоги устанавливаются»
В России три уровня налогов: федеральные, региональные и местные (пункт 1 статьи 12 Налогового кодекса). Региональными признаются налоги, которые установлены кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях этих субъектов.
Слово «устанавливаются» здесь означает разделение полномочий. Федеральный центр задаёт закрытый перечень налогов и общие правила, а регион решает, вводить ли налог у себя, и в пределах кодекса настраивает отдельные элементы. Налог, которого нет в кодексе, установить нельзя: это прямой запрет пункта 6 статьи 12.
Что определяет субъект РФ, а что задаёт кодекс
- Регион определяет налоговые ставки, порядок и сроки уплаты — но только если эти элементы не установлены самим кодексом (пункт 3 статьи 12).
- Регион может устанавливать особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения — в порядке и пределах, которые даёт кодекс.
- Иные элементы налогообложения и сам круг налогоплательщиков определяет только кодекс: регион их не меняет.
- Ввести налог в действие и прекратить его действие на своей территории субъект РФ может в соответствии с кодексом и своим законом о налогах.
- Отменить федеральный, региональный или местный налог может только кодекс (пункт 5 статьи 12).
Какие налоги относятся к региональным
Перечень региональных налогов дан в статье 14 Налогового кодекса. По разъяснению Федеральной налоговой службы к ним относятся, в частности, налог на имущество организаций и транспортный налог.
Сборы на региональном уровне кодекс в статье 12 не выделяет: там говорится о видах налогов и сборов, а статья 14 посвящена налогам. Если ваш бухгалтер или консультант говорит о «региональном сборе», стоит уточнить, о каком именно платеже речь и есть ли он в кодексе.
Почему ставка зависит от региона
Один и тот же налог в разных субъектах РФ может считаться по-разному: кодекс задаёт рамки, а регион выбирает значение внутри них. Поэтому перед расчётом платежей за год смотрят не только кодекс, но и действующий закон субъекта РФ о налоге — с учётом последних поправок.
Льготы по региональным налогам могут быть установлены как Налоговым кодексом, так и законом субъекта РФ: в них указаны категории льготников, условия и порядок применения льготы.
Частые вопросы
Может ли регион ввести налог, которого нет в Налоговом кодексе?
Нет. Пункт 6 статьи 12 запрещает устанавливать федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные кодексом.
Кто решает, будет ли налог действовать в моём регионе?
Субъект РФ: региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на его территории в соответствии с кодексом и законами субъекта о налогах (пункт 3 статьи 12).
Может ли регион сам определить, кто платит налог?
Нет. Налогоплательщиков по региональным налогам определяет Налоговый кодекс; регион настраивает ставки, сроки, льготы и отдельные элементы базы в пределах кодекса.
Где посмотреть ставку и льготы по моему налогу?
В законе субъекта РФ о соответствующем налоге и в разъяснениях Федеральной налоговой службы. Кодекс задаёт рамки, конкретные значения — в региональном законе.
Можно ли отменить региональный налог решением региона?
Прекратить действие налога на своей территории субъект РФ может в соответствии с кодексом и своим законом о налогах. Отмена самих налогов — только кодексом (пункт 5 статьи 12).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем спорить о ставке — посчитайте деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает после всех налогов и расходов
Региональные ставки и льготы меняют картину: один и тот же оборот в разных условиях даёт разную прибыль. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.