Проверяет ли налоговая баланс
Коротко
Да, налоговая инспекция смотрит бухгалтерский баланс и остальную бухгалтерскую отчётность, но не как отдельный документ для проверки. Отчётность служит ей источником сведений: по ней видно, как соотносятся активы, выручка, прибыль и налоги, и она же становится поводом запросить пояснения. Глубокий разбор отчётности идёт в рамках выездной проверки, а не сам по себе.
Что инспекция видит в балансе
Бухгалтерская отчётность сдаётся в налоговую по месту учёта, и инспекция получает её целиком: баланс, отчёт о финансовых результатах, приложения. Отдельного «камерального контроля баланса» нет, но данные отчётности ложатся в систему и участвуют в отборе организаций для проверки.
Для инспектора баланс — это картина бизнеса в цифрах. По нему видно, растут ли активы и запасы, есть ли кредиты и кредиторская задолженность, как меняется нераспределённая прибыль. Сопоставление этих строк с налоговыми декларациями и даёт поводы для вопросов.
Какие расхождения инспекция замечает в первую очередь
- Выручка в отчёте о финансовых результатах не совпадает с доходами в декларациях по налогу на прибыль или по УСН.
- Прибыль по балансу есть, а налог на прибыль уплачен в минимальном размере или организация показывает убыток несколько лет подряд.
- Запасы и дебиторская задолженность растут быстрее выручки: инспектор проверяет, не спрятана ли часть продаж.
- Крупные кредиты и проценты по ним при скромной выручке: смотрит, хватает ли выручки на обслуживание долга.
- Резкое снижение нераспределённой прибыли или активов без объяснения в пояснениях.
Когда налоговая запрашивает баланс и пояснения
При камеральной проверке декларации инспекция вправе требовать пояснения, если находит ошибки или противоречия между сведениями в декларации и документами. Бухгалтерская отчётность и есть такой документ, с которым сверяют налоговые цифры.
Пояснения представляют в течение пяти рабочих дней по требованию инспекции — это правило статьи 88 Налогового кодекса. К пояснениям можно приложить выписки и расшифровки строк баланса, чтобы снять вопрос на раннем этапе.
Отдельно инспекция может запросить документы и информацию о конкретных сделках вне рамок проверки — по статье 93.1 Налогового кодекса. Такой запрос касается не баланса целиком, а операции, которая вызвала интерес.
Бухгалтерская отчётность и выездная проверка
Выездная проверка охватывает по общему правилу три календарных года, предшествующих году решения о её проведении, и завершённые налоговые периоды года решения — это статья 89 Налогового кодекса. В этот период попадает и бухгалтерская отчётность, и регистры, и первичные документы.
На выездной инспекторы сверяют баланс с главной книгой, оборотами по счетам и первичкой. Расхождение между отчётностью и учётом становится не поводом для вопроса, а доказательством: например, если в балансе есть объект основных средств, а налог на имущество по нему не начислен.
Хранить данные бухгалтерского и налогового учёта и документы, нужные для исчисления и уплаты налогов, нужно пять лет, если Налоговый кодекс не устанавливает иной срок, — это подпункт 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса. Отчётность прошлых лет инспекция может поднять и после сдачи.
Что и когда смотрит инспекция
| Камеральная проверка декларации | Запрос документов по сделке | Выездная проверка | |
|---|---|---|---|
| Что в фокусе | Одна декларация и её показатели | Конкретная сделка или контрагент | Учёт организации за несколько лет |
| Баланс | Сверяют с цифрами декларации | Не основной документ | Сверяют с регистрами и первичкой |
| Срок | Три месяца со дня подачи декларации, по НДС — два месяца | Срок устанавливает инспекция в требовании | По общему правилу не больше двух месяцев, может продлеваться |
| Что делать | Пояснения в пять рабочих дней | Документы по требованию | Готовить регистры, первичку и расшифровки |
Частые вопросы
Проверяет ли налоговая баланс отдельно от деклараций?
Отдельной проверки только баланса нет. Отчётность поступает в инспекцию и используется при камеральных проверках деклараций и при отборе для выездной проверки. Выездная проверка уже охватывает учёт целиком, включая баланс.
Что будет, если баланс не сдать?
За непредставление бухгалтерской отчётности в налоговую предусмотрен штраф по статье 126 Налогового кодекса. Кроме того, инспекция не увидит отчётность и не сможет сверить её с декларациями, а это само по себе повод для вопросов.
Могут ли доначислить налог из-за расхождений в балансе?
Сам по себе баланс не основание для доначисления. Доначисление появляется, когда проверка находит занижение налоговой базы или неправильный учёт и подтверждает это документами. Баланс лишь показывает, где искать.
Нужно ли прикладывать баланс к пояснениям?
Нет, отчётность у инспекции уже есть. К пояснениям прикладывают расшифровки строк, обороты по счетам и документы по конкретным операциям, которые объясняют расхождение.
Смотрит ли налоговая баланс контрагента?
Да, при проверке сделки инспекция может запросить документы и информацию у контрагента по статье 93.1 Налогового кодекса. Отчётность контрагента при этом служит одним из источников сведений о его деятельности.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Баланс сходится, а денег на счёте нет
Посчитаю, что бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Отчётность показывает прибыль, а собственник видит кассовый разрыв. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.