Проверка налоговая: выездная проверка, сроки и порядок проведения

Коротко

Выездная налоговая проверка — это контрольная процедура, при которой инспекторы приходят к налогоплательщику и проверяют документы и учёт за несколько лет. Решение о её проведении принимает руководитель налогового органа или его заместитель, а правила процедуры задаёт статья 89 Налогового кодекса. С 01.01.2026 в неё внесены поправки законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ: проверка может захватывать и текущий год, но только по налогам с коротким налоговым периодом и только по завершившимся периодам.

Что такое выездная налоговая проверка

Выездная проверка — самая тяжёлая форма налогового контроля: инспекторы изучают первичные документы, счета-фактуры, договоры, регистры учёта и пояснения сотрудников. Её не назначают случайно: до неё налоговая служба проводит предпроверочный анализ и включает компанию в план проверок. Порядок этого анализа задан внутренними документами ФНС и для общего доступа не публикуется.

Проверка бывает не только выездной. Камеральная идёт по каждой сданной декларации в инспекции, выездная — у налогоплательщика, и её отдельно назначают. С 2026 года камеральную проверку может проводить и другой налоговый орган, уполномоченный ФНС, — тогда налогоплательщику направляют уведомление не позднее 5 дней с даты получения информации о её проведении.

Кто проводит и кто принимает решение

Решение о проведении выездной налоговой проверки принимает руководитель налогового органа или его заместитель.
Проводят проверку должностные лица налоговых органов; для доступа на территорию и в помещения они предъявляют служебные удостоверения и решение о назначении проверки.
Дополнительные мероприятия налогового контроля могут назначаться при рассмотрении материалов и выездной, и камеральной проверки, если данных для решения не хватает.
С 2026 года в рамках дополнительных мероприятий инспекторы вправе осматривать территории, помещения, предметы и документы, а также проводить выемку документов и предметов.

За какие периоды проверяют

По общему правилу выездная проверка охватывает три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о её проведении. С 2026 года добавлена возможность проверять и налоговые периоды текущего года, но только те, что завершились до даты решения.

Это распространяется на налоги с коротким налоговым периодом: НДС, акцизы, игорный налог. По патентной системе — по уже завершившимся патентам. Годовые налоги — налог на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕСХН, имущественные — так проверять нельзя.

В рамках одной проверки можно охватить несколько налогов и сборов. Предмет проверки — правильность исчисления и уплаты налогов, а также полнота и своевременность их перечисления.

Где может проводиться проверка

Выездная проверка идёт на территории или в помещении налогоплательщика. Если у компании нет возможности предоставить помещение для проверки, её проводят в налоговом органе.

Осмотр территорий, помещений, документов и предметов возможен и в рамках дополнительных мероприятий — с 2026 года это прямо закреплено. Для допуска инспекторы предъявляют служебные удостоверения и решение о назначении дополнительных мероприятий.

Сроки выездной налоговой проверки

Срок проведения выездной проверки — не более двух месяцев. Он может быть продлён, но точные основания и пределы продления устанавливает статья 89 Налогового кодекса; в этой сессии первоисточник по продлению не сверялся, поэтому надёжнее смотреть текст статьи 89 в редакции закона 425-ФЗ.

Срок исчисляется со дня вынесения решения о проведении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке. Проверка может быть приостановлена по основаниям статьи 89; на время приостановления инспекторы не вправе истребовать документы и проводить действия на территории налогоплательщика.

Если налогоплательщик не представил декларацию в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговый орган вправе приостановить операции по его счетам в банке — пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса.

Этапы выездной налоговой проверки

Предпроверочный анализ: инспекторы собирают данные из отчётности, прошлых проверок, сведений других органов и открытых источников и по критериям риска решают, включать ли компанию в план.
Решение о проведении проверки: его выносит руководитель налогового органа или заместитель, с этого дня считается срок проверки.
Проверка на территории налогоплательщика: изучение документов, осмотр помещений и предметов, допросы свидетелей, экспертизы, истребование документов и пояснений.
Справка о проведённой проверке: ею фиксируется окончание проверки.
Составление акта проверки и вручение его налогоплательщику; при несогласии компания подаёт возражения.
Рассмотрение материалов проверки и возражений, при недостатке данных — дополнительные мероприятия налогового контроля.
Вынесение решения по проверке: доначисления, штрафы, пени либо отсутствие претензий.

Что изменилось с 2026 года

Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил несколько процедурных правил. Помимо расширения периода проверки и новых полномочий на дополнительных мероприятиях, уточнён порядок взаимодействия: возражения на акт проверки можно подать лично, заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет на сайте ФНС либо на Госуслугах. Формат и порядок подачи документов утверждает ФНС.

С 01.09.2026 уточнены правила обжалования: жалобы, включая апелляционные, могут рассматривать не только вышестоящий орган, но и налоговый орган, получивший соответствующие полномочия от ФНС. Материалы проверки инспекция может рассмотреть по видеоконференции.

Уведомление о вызове физического лица для дачи показаний может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или в электронной форме; при отправке в электронном виде оно считается вручённым через 6 дней.

Что проверяет налоговая при выездной проверке

Предмет проверки — правильность исчисления и уплаты налогов за проверяемые периоды. На практике инспекторы смотрят первичные документы, счета-фактуры, договоры с контрагентами, регистры налогового и бухгалтерского учёта, движение по счетам и пояснения сотрудников.

До проверки налоговая служба оценивает компанию по критериям риска: налоговая нагрузка ниже средней по отрасли, убытки несколько периодов подряд, высокая доля вычетов по НДС, расходы растут быстрее доходов, средняя зарплата ниже средней по виду деятельности. Эти критерии перечислены в Концепции, утверждённой приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

В рамках предпроверочного анализа инспекторы могут запрашивать пояснения и документы вне рамок проверки — это пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса.

Частые вопросы

Кто принимает решение о проведении выездной налоговой проверки?

Руководитель налогового органа или его заместитель. С этого решения начинается отсчёт срока проверки.

Может ли выездная проверка затронуть текущий год?

С 2026 года — да, но только по налогам с коротким налоговым периодом (НДС, акцизы, игорный налог) и только по периодам, завершившимся до даты решения о проверке. Годовые налоги так проверять нельзя.

Где проводится выездная проверка?

На территории или в помещении налогоплательщика. Если помещение предоставить невозможно, проверку проводят в налоговом органе.

Сколько длится выездная проверка?

Не более двух месяцев. Срок может продлеваться по основаниям статьи 89 Налогового кодекса; точные пределы продления смотрите в тексте статьи в редакции закона 425-ФЗ.

Что могут делать инспекторы на дополнительных мероприятиях?

С 2026 года — осматривать территории, помещения, предметы и документы и проводить выемку документов и предметов. Дополнительные мероприятия могут назначаться при рассмотрении материалов и выездной, и камеральной проверки.

Как подать возражения на акт проверки?

Лично, заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет на сайте ФНС либо на Госуслугах. Формат и порядок подачи документов утверждает ФНС.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка начинается с цифр, а не с инспектора

Покажу, где в вашей экономике слабое место до проверки

До выездной проверки налоговая служба смотрит на цифры: нагрузку, убытки, вычеты, рост расходов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и показываю, откуда берутся убыточные позиции и кассовые разрывы.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»