Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ применяют: кому и как

Коротко

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ применяют те, кто получает доход от собственной деятельности: предприниматели на общей системе, исполнители по договорам подряда и возмездного оказания услуг, авторы произведений и открытий, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие специалисты. Вычет уменьшает доход, с которого считают налог: на сумму подтверждённых расходов, связанных с этой деятельностью, а если документов нет — на норматив, для предпринимателей это 20 % дохода.

Что даёт вычет

Вычет — это не возврат из бюджета, а уменьшение налоговой базы. Из дохода от деятельности вычитают расходы, и НДФЛ считают с остатка. При ставке 13 % каждый рубль подтверждённого расхода экономит 13 копеек налога, на повышенных ступенях шкалы — больше.

Право на вычет есть только у тех, кто платит НДФЛ с доходов от этой деятельности. Предприниматель, который работает только на упрощённой системе или патенте, НДФЛ с бизнеса не платит, и вычитать ему нечего.

С 2024 года вычет в размере 20 % дохода доступен и гражданам без регистрации предпринимателя, если налоговая признала их деятельность предпринимательской и доначислила НДФЛ (пункт 26 статьи 19 закона № 259-ФЗ).

Кто применяет вычет

Индивидуальные предприниматели на общей системе — по расходам, связанным с предпринимательской деятельностью, но не больше суммы дохода от неё (пункт 1 статьи 221 НК РФ).
Нотариусы частной практики, адвокаты с адвокатским кабинетом и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Исполнители по договорам подряда и возмездного оказания услуг — физлица без статуса предпринимателя (пункт 2 статьи 221 НК РФ); вычет ограничен расходами по этим договорам.
Авторы произведений науки, литературы и искусства, авторы открытий, изобретений и промышленных образцов.

Какие расходы принимают

Перечня расходов, закрытого кодексом, нет: предприниматель определяет состав затрат сам, ориентируясь на правила главы 25 НК РФ о налоге на прибыль. В вычет идут затраты, связанные с извлечением дохода: материалы и сырьё, оплата подрядчиков, аренда, зарплата работников и начисленные на неё страховые взносы.

Два условия обязательны: расход понесён именно налогоплательщиком и подтверждён документами. Подойдут документы, оформленные по законодательству России, а при тратах за границей — по обычаям делового оборота той страны: чеки, таможенные декларации, проездные документы, отчёты о работе.

Расходы, которые заказчик компенсировал исполнителю, к вычету не принимают: исполнитель их фактически не нёс. Суммы НДС, начисленного по итогам периода, в профессиональный вычет не включают — на этот счёт есть письмо Минфина от 15.11.2011 № 03-04-05/8-89.

Если документов нет: вычет 20 %

Когда подтвердить расходы нечем, предприниматель вправе уменьшить доход на 20 % от его общей суммы. Это не штраф и не льгота, а норматив затрат: налог считают с 80 % дохода.

Спорный случай — часть расходов подтверждена, но их сумма меньше пятой части дохода. Официальных разъяснений нет, а арбитражные суды занимали позицию: вычет дают в размере 20 % общего дохода (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.12.2021 № Ф04-7557/2021).

У авторов норматив свой: кодекс задаёт процент затрат к сумме начисленного вознаграждения по видам произведений (пункт 3 статьи 221 НК РФ). Точный процент зависит от того, что именно создал автор, и его смотрят в этой норме.

Фактические расходы или норматив

	Фактические расходы	20 % дохода
Кому доступно	Предпринимателям и частнопрактикующим специалистам	Предпринимателям, если нет подтверждающих документов
Что нужно	Документы на каждую сумму	Ничего, кроме декларации
Размер	Вся сумма подтверждённых расходов	Пятая часть общей суммы дохода
Ограничение	Не больше дохода от деятельности	Только при отсутствии подтверждения
Выгода	Больше при расходах выше пятой части дохода	Страховка, когда расходы мелкие или без чеков

Как заявить вычет

Если доход платит налоговый агент, вычет заявляют ему заявлением в свободной форме — например, подрядчик заказчику. Агент уменьшит базу при расчёте налога.

Когда агента нет, вычет заявляют самому: предприниматель и частнопрактикующий специалист отражают расходы в декларации 3-НДФЛ за год и прикладывают подтверждающие документы (пункт 43 порядка, утверждённого приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@). Декларацию подают в инспекцию по месту жительства по окончании года.

Заявить вычет можно только при доходе, который облагается НДФЛ по основной шкале 13–22 %. Если база нулевая, вычет пропадает: перенести неиспользованную часть на следующий год нельзя (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Частые вопросы

Может ли ИП на упрощёнке получить профессиональный вычет?

Нет. Вычет уменьшает доход, облагаемый НДФЛ, а на упрощённой системе предприниматель платит другой налог. Право появляется, только когда у ИП есть доходы, облагаемые НДФЛ по основной шкале.

Нужна ли регистрация ИП, чтобы применить вычет?

Для деятельности, которую налоговая признала предпринимательской, — нет. С 2024 года при доначислении НДФЛ гражданин без статуса ИП вправе уменьшить доход на 20 % (пункт 26 статьи 19 закона № 259-ФЗ).

Можно ли включить в вычет уплаченный НДС?

Нет. Минфин в письме от 15.11.2011 № 03-04-05/8-89 высказался против включения начисленного НДС в профессиональный вычет.

Что делать, если часть чеков потеряна?

Считать: если подтверждённые расходы меньше пятой части дохода, выгоднее заявить норматив 20 %. Суды поддерживали такой подход, когда доказанные затраты не дотягивали до этой доли (постановление АС Западно-Сибирского округа от 22.12.2021 № Ф04-7557/2021).

Уменьшает ли вычет доход по договору подряда у физлица без ИП?

Да, на расходы, связанные с выполнением работ по этому договору (пункт 2 статьи 221 НК РФ). Предела по сумме нет, но расходы должны быть реальными и подтверждёнными, а компенсированные заказчиком в вычет не идут.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Налоги считаются по документам, а не по памяти

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Сбор чеков, сверка расходов, карточки в CRM и одни и те же ответы клиентам съедают часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходит время, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина держит продавцов и бухгалтерию.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»