Профессиональный вычет по НДФЛ для ИП на ОСНО

Коротко

Профессиональный вычет — это расходы предпринимателя на бизнес, которые вычитаются из доходов при расчёте НДФЛ. Право на него даёт статья 221 Налогового кодекса: ИП на общей системе платит налог не со всей выручки, а с разницы между доходами и подтверждёнными тратами. Если документов на расходы нет, закон разрешает вычесть норматив — 20 % от дохода.

Кому положен вычет

Вычет доступен индивидуальному предпринимателю на общей системе, который получает доход от бизнеса, облагаемый НДФЛ. Если предприниматель совмещает ОСНО с патентом или упрощёнкой, вычет применяется только к доходам от деятельности на общей системе.

Предприниматель на УСН, патенте или НПД профессиональный вычет не получает: у него нет доходов, облагаемых НДФЛ. Исключение — если он одновременно работает как физлицо и платит НДФЛ с зарплаты или других доходов: тогда можно заявить вычеты, положенные обычному гражданину, но не профессиональный по бизнесу.

Какие расходы входят в вычет

Материалы, сырьё, товары для перепродажи, инструменты и оборудование, купленные для бизнеса.
Аренда помещения, коммунальные платежи за него, услуги связи и интернета.
Оплата труда работников и страховые взносы, начисленные с этих выплат.
Страховые взносы ИП за себя — фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но только в году фактической уплаты.
Проценты по кредитам и займам, взятым на бизнес.
Налоги, начисленные или уплаченные за налоговый период по этой деятельности, кроме самого НДФЛ.
Амортизация оборудования и прочие траты, если они связаны с получением дохода.

Три условия для расходов

Расход принимается, если он фактически произведён, документально подтверждён и связан с извлечением дохода. Личные траты — обед в кафе, семейная поездка, покупка машины для дома — в вычет не входят, даже если оплачены с предпринимательского счёта.

Состав расходов ИП определяет самостоятельно по правилам главы 25 Налогового кодекса — так же, как для налога на прибыль. Это значит, что можно учитывать экономически обоснованные затраты, оформленные по правилам бухучёта.

Вычет без документов: 20 % от дохода

Если подтверждающих бумаг нет или они утеряны, статья 221 НК даёт право на норматив — 20 % от суммы доходов от предпринимательской деятельности. Этот вариант удобен, когда расходы были, но собрать документы невозможно. Выбирать между фактическими расходами и нормативом можно каждый год заново.

Норматив считают от дохода, а не от прибыли. Если ИП не может документально подтвердить расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, он вправе применить вычет 20 % от дохода.

Страховые взносы: когда попадают в вычет

Взносы ИП за себя — фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — включаются в профессиональный вычет только в том году, когда они фактически уплачены. Если взносы за 2025 год перечислены в 2026-м, они уменьшат НДФЛ 2026 года, а не 2025-го. Перенести на следующий год взносы, уплаченные в прошлом, нельзя: расходы на ОСНО учитываются в периоде оплаты.

Момент уплаты при едином налоговом счёте — дата, когда средства списаны с ЕНС в счёт взносов при наступлении срока. Поэтому фиксированную часть за 2026 год можно учесть в вычете после 28 декабря 2026 года, если на эту дату на ЕНС было достаточно денег и они списаны в счёт взносов. Взносы 1 % за 2025 год — по сроку 1 июля 2026 года при тех же условиях.

Как уменьшить 3-НДФЛ: заполнение

В декларации 3-НДФЛ доходы от бизнеса и профессиональный вычет показывают в приложении 3. Сумма вычета складывается из подтверждённых расходов либо составляет 20 % дохода, если расходы нельзя подтвердить документами. При фактических расходах к декларации прикладывают подтверждающие документы.

Налог считают по прогрессивной шкале: до 2,4 млн ₽ — 13 %, от 2,4 до 5 млн ₽ — 312 000 ₽ плюс 15 % с превышения, от 5 до 20 млн ₽ — 702 000 ₽ плюс 18 % с превышения. Вычет уменьшает базу, к которой применяется шкала, поэтому экономия зависит от того, в какой диапазон попадает доход.

Частые вопросы

Можно ли учесть расходы, если нет чеков?

Да, но только через норматив 20 % от дохода. Фактические расходы без документов налоговая не примет.

Входят ли в вычет страховые взносы за работников?

Да, начисленные и уплаченные взносы с зарплаты работников включаются в профессиональный вычет в том периоде, когда они понесены. Перенести их на следующий год нельзя.

Можно ли применить вычет к доходам от патента или УСН?

Нет. Профессиональный вычет уменьшает только доходы, облагаемые НДФЛ. Если ИП совмещает ОСНО с другим режимом, вычет применяется к базе по общей системе.

Что будет, если расходы больше доходов?

Вычет не может превышать сумму доходов от предпринимательской деятельности. Убыток на следующий год не переносится.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на ОСНО считают по документам, а не по памяти

Разберу, где ИИ снимет рутину с бухгалтерии и продаж

Сбор чеков, накладных и реестров для вычета — ручная работа, которая съедает часы. Я смотрю, какие операции в вашей компании можно передать программам: распознавание первички, сверку платежей, подготовку данных для декларации.

Подключаю ИИ к вашим CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина мешает заниматься деньгами, а не бумагами.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»