Профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ

Коротко

Профессиональный вычет по договору ГПХ — это право исполнителя уменьшить своё вознаграждение на расходы, которые он понёс, чтобы выполнить работу или оказать услугу. Основание — пункт 2 статьи 221 Налогового кодекса: в перечень доходов, по которым даётся вычет, прямо входят выплаты по договорам гражданско-правового характера. Вычет берут только в сумме фактических расходов с документами; фиксированного процента от дохода для исполнителя по ГПХ нет.

Кому и за что дают вычет

Вычет по пункту 2 статьи 221 НК РФ положен гражданину, который не зарегистрирован как предприниматель и получает доход по договору подряда (глава 37 ГК РФ) или возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ). Условие — доход облагается НДФЛ по основной шкале: 13, 15, 18, 20 или 22 процента. Если облагаемого дохода нет, вычету нечего уменьшать.

Размер вычета — сумма расходов, связанных с исполнением договора. Предела у этой суммы нет. Перечень расходов Налоговый кодекс не устанавливает: исполнитель определяет его сам, но каждую сумму подтверждает документами.

Заказчик здесь налоговый агент: он удерживает НДФЛ не со всего вознаграждения, а с разницы между вознаграждением и вычетом.

Какие расходы принимают

Материалы, сырьё, инструменты и оборудование, купленные под конкретный договор.
Оплата услуг привлечённых подрядчиков, если они нужны для работы по договору.
Проезд и проживание до места оказания услуг — при подтверждении документами.
Страховые взносы и платежи по кредитам, связанным с профессиональной деятельностью.
Расходы на повышение квалификации по профилю работы.

Два условия, без которых вычет не дают

Первое — документальное подтверждение. Чеки, накладные, квитанции, билеты, договоры с подрядчиками: без бумаг расход к вычету не принимают. Второе — расходы несёт сам исполнитель. Если исполнитель сам понёс и подтвердил расходы, непосредственно связанные с работой, он может заявить их к вычету. Компенсация таких расходов заказчиком включается в доход исполнителя.

Минфин в письмах от 23.08.2016 № 03-04-06/49311 и от 08.08.2016 № 03-04-06/46423 и постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.03.2017 № Ф06-17323/16 придерживаются той же логики: если исполнитель сам понёс и документально подтвердил расходы, непосредственно связанные с работой, он вправе заявить их к профессиональному вычету. Выплаченная заказчиком компенсация при этом включается в доход исполнителя. При этом сама компенсация — доход исполнителя, с неё заказчик удерживает НДФЛ и показывает её в приложении к справке о доходах с кодом 4800.

Период. Статья 221 НК РФ не говорит, за какой период даётся вычет. Расходы учитывают в том периоде, когда они понесены, либо в следующих периодах.

Что делает заказчик

Принимает от исполнителя заявление в свободной форме и документы на расходы.
Считает НДФЛ с разницы между вознаграждением и подтверждённым вычетом.
Показывает вычет и его код в отчётности по форме 6-НДФЛ.

Нужно ли исполнителю подавать 3-НДФЛ

Если заказчик предоставил вычет при выплате дохода, исполнителю декларацию подавать не нужно: право на вычет он реализовал через налогового агента. Если агент не предоставил вычет, исполнитель вправе заявить его в декларации по окончании года. При наличии других доходов, подлежащих обязательному декларированию, декларацию нужно подать независимо от вычета.

Если налогового агента нет, вычет заявляют в декларации 3-НДФЛ по месту жительства по окончании года и прикладывают документы на расходы. Отдельное заявление к декларации не требуется: после вступления в силу Закона № 368-ФЗ это правило отменено.

Нужно ли предоставлять профессиональный вычет исполнителю ИП

Заказчику — нет. Индивидуальный предприниматель платит налог по своей системе, и заказчик не считает за него НДФЛ с предпринимательского дохода: удерживать нечего.

Сам предприниматель получает вычет по другому пункту статьи 221 НК РФ — как ИП на общей системе, в том числе когда совмещает её со спецрежимами. Право на вычет даёт именно общая система: при работе только на спецрежиме НДФЛ с предпринимательского дохода не платят, и уменьшать нечего.

Если ИП на общей системе получил доход не как предприниматель, а по отдельному договору подряда или услуг как обычное физлицо, к этой выплате применяют правило пункта 2 статьи 221 НК РФ.

Частые вопросы

Можно ли включить в вычет проезд и проживание до места оказания услуг?

Да, если расходы понёс сам исполнитель, они связаны с исполнением договора и подтверждены документами. Компенсация этих расходов включается в доход исполнителя, а сами подтверждённые расходы он может заявить к вычету.

Есть ли фиксированный вычет в процентах от вознаграждения?

Для исполнителя по ГПХ — нет. Норматив 20 процентов от дохода относится к индивидуальным предпринимателям, когда расходы подтвердить нельзя.

Что будет, если документов нет?

Вычет не предоставят. Заказчик удержит НДФЛ со всей суммы вознаграждения.

Кто пишет заявление на вычет?

Исполнитель, в свободной форме, и прикладывает документы на расходы. Заказчик на его основании считает налог.

Обязан ли исполнитель потом отчитываться в инспекции?

Нет, если вычет дал налоговый агент и нет других оснований для обязательного декларирования. Если агент вычет не предоставил, исполнитель вправе заявить его в декларации по окончании года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Вычет — часть денег, но не весь учёт

Покажу, какую рутину в расчётах и документах можно отдать программам

Заявления на вычет, чеки, накладные, сверки с подрядчиками — это часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»