Продажа товара с НДС на УСН

Коротко

Продажа товара с НДС на УСН — это ситуация, когда упрощенец обязан предъявить покупателю налог на добавленную стоимость сверх цены товара. Обязанность появляется, если доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн рублей (пункт 1 и пункт 5 статьи 145 НК РФ). До этого порога упрощенец НДС не платит и в цене товара налог не выделяет.

Когда упрощенец становится плательщиком НДС при продаже товара

Порог — 20 млн рублей дохода за 2025 год или в течение 2026 года (пункт 1 и пункт 5 статьи 145 НК РФ). Учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам статьи 346.15 НК РФ. Если порог превышен за 2025 год, НДС исчисляют с 1 января 2026 года; если превышен в течение 2026 года — с первого числа следующего месяца.

Освобождение не спасает от НДС при ввозе товаров и при работе налоговым агентом по статье 161 НК РФ. В этих случаях налог платят всегда, даже если годовой доход ниже порога.

Какую ставку выбрать при продаже товара

Общая ставка 22 % — для товаров, которые не облагаются по ставке 10 % или 0 %. Сюда попадает большинство непродовольственных товаров. При этой ставке входной НДС от поставщиков можно принять к вычету.
Общая ставка 10 % — для продовольственных, детских, медицинских товаров и периодики по перечням пункта 2 статьи 164 НК РФ. Входной НДС тоже принимается к вычету.
Пониженная ставка 5 % — для тех, кто выбрал спецрежим без вычетов. Применяется, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн рублей.
Пониженная ставка 7 % — с месяца, следующего за превышением 272,5 млн рублей, до 490,5 млн рублей. Дальше — общая ставка и утрата УСН.
Специальные ставки 5 или 7 % применяют 12 последовательных кварталов. Если впервые начали применять их с 2026 года, можно однократно отказаться от них в течение первых четырёх последовательных кварталов и перейти на общие ставки.

Как показать НДС в чеке и книге продаж

В рознице ценники и ярлыки НДС не содержат, счёт-фактуру покупателю не выдают (пункт 6 и пункт 7 статьи 168 НК РФ). Но в чеке ККТ налог должен быть виден: ставка по каждому товару и общая сумма налога по каждой ставке (пункт 1 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

В книге продаж розничный продавец регистрирует показания контрольных лент ККТ. ФНС разрешает вместо каждой ленты составить сводный документ, например справку бухгалтера, с суммами налога по ставкам.

Доход по УСН считают без НДС

НДС, предъявленный покупателю, в доход по УСН не включается. Это правило из пункта 1 статьи 248 НК РФ, и оно действует при любой ставке — 22, 10, 5 или 7 % — и при любом объекте налогообложения (письмо Минфина России от 15.11.2024 № 03-11-11/113457).

В КУДиР выручку записывают уже очищенной от налога. Сначала из выручки и авансов выделяют НДС, потом с оставшейся суммы считают налог по УСН. Так база по спецрежиму не содержит косвенный налог, и сверки с декларацией по НДС сходятся.

НДС налогового агента при УСН «доходы минус расходы»

Упрощенец может выступать налоговым агентом по НДС, например при аренде государственного или муниципального имущества (статья 161 НК РФ). В этом случае он не продаёт свой товар, а удерживает налог из платежа поставщику и перечисляет его в бюджет.

Сумма налога, удержанная и уплаченная агентом, в доходы по УСН не включается: это не выручка от продажи. При объекте «доходы минус расходы» перечисленный в бюджет НДС агента учитывают в расходах на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Если вы не уверены в конкретной операции, проверьте её по статье 161 НК РФ и разъяснениям ФНС.

Частые вопросы

Если я продаю товар, полученный с НДС 10 %, а сам применяю ставку 5 %, с какой ставкой продавать?

С той ставкой, которую вы применяете на УСН, — 5 %. Ставка закупки и наличие товара в перечне для общей ставки 10 % сами по себе не меняют выбранную специальную ставку.

Нужно ли выставлять счёт-фактуру при розничной продаже товара?

Нет, если покупатель — физлицо и товар продаётся в розницу. Счёт-фактуру не выставляют (пункт 7 статьи 168 НК РФ), но в чеке ККТ ставка и сумма НДС должны быть указаны.

Как считать доход для порога 20 млн рублей?

Учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам статьи 346.15 НК РФ. Смотрят доход за 2025 год и отдельно — нарастающим итогом в течение 2026 года (пункт 1 и пункт 5 статьи 145 НК РФ).

Что делать, если получил аванс в 2025 году, а отгрузил товар в 2026-м, уже став плательщиком НДС?

Доходы периода отгрузки можно уменьшить на сумму НДС, предъявленного покупателю с этой операции. Тогда налог по УСН не придётся платить дважды — с аванса и с отгрузки. Условие: покупатель не доплачивал НДС сверх аванса.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Чтобы продажа с НДС не съела прибыль

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после налогов

Когда в цене появляется НДС, прибыльность товара меняется: одна позиция ещё приносит деньги, другая уже убыточна, а общая выручка это скрывает. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены или ставки.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»