Признанные страховые взносы при УСН

Коротко

Признанные страховые взносы при УСН — это суммы взносов, которые налогоплательщик уже может учесть при расчёте налога: на объекте «доходы» они уменьшают исчисленный налог, на объекте «доходы минус расходы» входят в расходы. Момент признания задаёт статья 346.17 Налогового кодекса: расходы на взносы учитывают после их уплаты, а взносы ИП за себя на «доходах» берут в уменьшение налога в сумме, подлежащей уплате в этом году, до перечисления.

Что значит «признанные»

Слово «признанные» в обиходе бухгалтерии значит «учтённые при расчёте налога». У взносов на упрощёнке два разных механизма, и от объекта налогообложения зависит, какой из них работает.

На объекте «доходы» взносы не трогают налоговую базу: налог считают со всех доходов, а потом вычитают из него взносы. На объекте «доходы минус расходы» взносы — обычная статья расходов, она уменьшает базу до расчёта налога. Отсюда и разная цена рубля взносов для бизнеса: на «доходах» он экономит налог целиком, на «доходах минус расходах» — в пределах ставки налога.

Какие взносы попадают в уменьшение налога на «доходах»

Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за работников, начисленные с выплат по трудовым договорам и договорам подряда и услуг.
Взносы на травматизм — обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Фиксированные взносы ИП за себя и дополнительный взнос 1 % с дохода свыше 300 000 ₽.
Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работодателем за первые дни болезни, — в части, не покрытой фондом.

Когда взносы считаются учтёнными

На «доходах» для взносов за работников решает факт уплаты: в вычет идёт то, что перечислено в бюджет в этом году. Взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в соответствующем году, — до перечисления, в пределах исчисленного налога (пункт 3.1 статьи 346.21 НК).

На «доходах минус расходах» действует кассовое правило пункта 2 статьи 346.17: взносы уменьшают базу в том периоде, когда деньги ушли. Начисленные, но не уплаченные взносы в расходы не берут.

Есть и ограничение по вычету: у организаций и у ИП с работниками налог на «доходах» уменьшается не больше чем наполовину. ИП без выплат физлицам уменьшает налог на взносы за себя без этого предела.

Как взносы работают на разных объектах

	«Доходы»	«Доходы минус расходы»
Куда идут взносы	В уменьшение исчисленного налога	В расходы, уменьшающие базу
Момент признания	За работников — по уплате; ИП за себя — по подлежащей уплате сумме	По уплате
Предел уменьшения	50 % налога при выплатах физлицам, без предела — ИП без работников	Предела нет, но экономия равна ставке налога с суммы взносов
Где в декларации	Раздел 2.1.1, строки 140–143 нарастающим итогом	Раздел 2.2, в составе расходов нарастающим итогом
Что важно	Не учесть взносы дважды и не превысить половину налога	Не списать взносы раньше их уплаты

Взносы ИП за себя при совмещении с патентом

Если ИП совмещает УСН «доходы» и патент, он самостоятельно распределяет взносы за себя между режимами. Одну и ту же сумму нельзя использовать для уменьшения налога дважды. При распределении берут фактически полученный доход по патенту, а не потенциально возможный.

При отсутствии работников налог и стоимость патента уменьшают на свои доли взносов полностью. Если работники заняты в деятельности на обоих режимах, к каждой части применяют предел 50 %.

Учесть одну и ту же сумму взносов и в уменьшение налога по УСН, и в стоимость патента нельзя: доля считается один раз.

Частые вопросы

Можно ли учесть взносы, начисленные в декабре, а уплаченные в январе?

На «доходах» — да, но в вычете того года, когда деньги ушли в бюджет. На «доходах минус расходах» — тоже по факту уплаты: расход появится в январе следующего года.

Уменьшают ли налог взносы, уплаченные через единый налоговый счёт?

Да. Взносы за работников учитывают в пределах исчисленных сумм после их уплаты через ЕНС. Взносы ИП за себя на УСН «доходы» уменьшают налог в сумме, подлежащей уплате в соответствующем году, даже до перечисления.

Что будет, если принять к вычету больше половины налога?

Инспекция снимет лишнее при камеральной проверке декларации. Строки 140–143 раздела 2.1.1 не могут превышать половину сумм из строк 130–133, если в строке 102 стоит признак «1» — есть выплаты физлицам.

Учитываются ли взносы ИП за себя в расходах на «доходах минус расходах»?

Да, в фактически уплаченном размере — на это прямо указывает письмо ФНС от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@. В расходы они попадают по мере перечисления, а не по дате начисления.

Можно ли перенести неучтённые взносы на следующий год?

Взносы, уплаченные в этом году, уменьшают налог этого года. Неиспользованный остаток на «доходах» из-за предела 50 % на следующий год не переносится.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог посчитан, а денег на счёте нет

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Взносы, налоги и лимиты вычета — часть себестоимости. Когда их считают отдельно от выручки, кажется, что бизнес прибыльный, а на счёте денег не прибавляется.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги и взносы, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост приносит прибыль, а где убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»