Принимают ли правоохранительные органы участие в выездных налоговых проверках
Коротко
Да, принимают — но только по запросу налоговой инспекции. Пункт 1 статьи 36 Налогового кодекса: по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с ними в проводимых выездных налоговых проверках. Своей проверки полиция не открывает: она подключается к той, которую ведёт инспекция.
Что говорит закон
Сотрудники полиции участвуют в выездной налоговой проверке на основании мотивированного запроса налогового органа, подписанного руководителем или заместителем руководителя инспекции. Запрос направляют как до начала проверки, так и в процессе её проведения.
Сотрудники органов внутренних дел действуют в рамках полномочий, которые дают им закон «О полиции» и закон об оперативно-розыскной деятельности, а действия налогового контроля совершают должностные лица инспекции по Налоговому кодексу. Поэтому полиция не подменяет инспектора: решения по проверке принимает налоговая.
Когда инспекция просит полицию о помощи
- У инспекции есть данные о возможных нарушениях, и проверить их нужно с участием сотрудников органов внутренних дел.
- Выездную или повторную выездную проверку назначили по материалам о нарушениях, которые полиция направила в налоговый орган.
- Нужно провести конкретные действия налогового контроля: выемку документов, исследование, опрос, осмотр помещений.
- Инспекторам мешают работать или нужна защита их жизни и здоровья при исполнении обязанностей.
Чем участие полиции оборачивается для компании
Само по себе привлечение сотрудников внутренних дел к выездной проверке не нарушает прав налогоплательщика: оно не предрешает выводы следствия о возбуждении уголовного дела и не создаёт для компании обязанностей, которых нет в налоговом законе. Так суды оценивают споры об изменении состава проверяющих уже после начала проверки.
Обязанности предупреждать организацию о совместной проверке и выдавать копию запроса о привлечении полиции у инспекции нет. Практический вывод для собственника: узнав о полиции в проверке, готовьтесь к выемке документов, осмотру помещений и опросам сотрудников — эти действия и есть причина запроса.
Частые вопросы
Полиция может прийти с проверкой сама, без налоговой?
Выездную налоговую проверку проводит инспекция, а органы внутренних дел участвуют в ней по её запросу. Если к вам пришли сотрудники полиции, смотрите, что за мероприятие они проводят и на каком основании: налоговый контроль ведут должностные лица налогового органа.
Обязана ли инспекция сообщать, что привлекла полицию?
Нет. Закон не требует предупреждать организацию о совместной проверке и передавать ей копию запроса. Состав проверяющих может измениться и после начала проверки — суды такие решения инспекции поддерживают.
Можно ли обжаловать участие полиции в проверке?
Само включение сотрудников внутренних дел в состав проверяющих прав налогоплательщика не нарушает, и суд в таком споре встанет на сторону инспекции. Обжалуют конкретные действия: если полиция или инспекция нарушили закон, убытки, причинённые неправомерными действиями, возмещают.
Что делать, если полиция изымает документы?
Выемку проводит должностное лицо налогового органа по правилам Налогового кодекса; сотрудники полиции при этом обеспечивают проведение мероприятия. Фиксируйте, какие документы и носители изъяты, требуйте копию протокола и следите, чтобы изъяли не больше, чем указано в постановлении.
Материалы проверки сразу уходят в следственные органы?
Если инспекция выявит обстоятельства, которые требуют решения по линии следствия, материалы направляют туда. Обратное движение тоже есть: органы внутренних дел и следственные органы, выявив обстоятельства из полномочий налоговых органов, обязаны в десятидневный срок направить материалы в инспекцию.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Проверка с полицией — не повод терять деньги
Посчитаю, что проверка делает с деньгами бизнеса
Пока идёт проверка, счета и отгрузки живут своей жизнью, а собственник не видит, хватит ли денег на доначисления и на работу. Я считаю юнит-экономику товаров, клиентов и каналов, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток, — в том числе когда на компанию давит проверка.