При применении упрощённой системы налогообложения налоговым периодом признаётся календарный год

Год — это отрезок, за который окончательно считается налог. Внутри него доходы и расходы идут нарастающим итогом: полугодие считается вместе с первым кварталом, девять месяцев — вместе с полугодием, год — со всем, что было с января. Налоговая база за год — это итог, а не сумма четырёх отдельных кварталов.

Из этого следует практическое правило: авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев — не самостоятельные налоги, а части годового. Их засчитывают в счёт годовой суммы, а переплату по авансам можно вернуть или зачесть в общем порядке.

Когда спрашивают, что такое налоговый период при использовании УСН, речь идёт о годе: именно за год считают окончательную сумму налога. Квартал нужен только для аванса — платежа вперёд, который потом засчитывается в годовой налог.

Поэтому в течение года собственнику важно смотреть не только на квартальные авансы, но и на базу с начала года: она определяет, сколько налога накопилось к концу налогового периода и хватит ли денег на его уплату.

Если организация или предприниматель зарегистрированы после начала календарного года, первым налоговым периодом для них становится время со дня регистрации до конца этого года. Компания, вставшая на учёт 23 мая, считает первый налоговый период с 23 мая по 31 декабря.

Отдельное правило для тех, кто создан в декабре: при создании организации в период с 1 по 31 декабря первым налоговым периодом для неё будет время со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. То есть декабрьская компания первый год считает не за месяц, а за год с лишним — так налоговый период не становится короче календарного года в один месяц.

Отчётные периоды в первом году тоже укорачиваются: у компании, зарегистрированной 5 марта, первый квартал — это время с 5 марта по 31 марта, полугодие — с 5 марта по 30 июня, девять месяцев — с 5 марта по 30 сентября.

Календарный год — общее правило, но налоговый период закрывается досрочно в двух случаях. Если налогоплательщик прекратил деятельность, переведённую на УСН, декларацию он подаёт не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, а налог платит не позднее 28-го числа того же месяца.

Если право на УСН утрачено, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право, налог платят не позднее 28-го числа того же месяца. После этого налоги считают по общему режиму или по другому режиму, который применялся вместе с УСН.