При осуществлении налогового контроля не допускается

Коротко

Фраза «при осуществлении налогового контроля не допускается» отсылает к пункту 4 статьи 82 Налогового кодекса: он запрещает сбор, хранение, использование и распространение информации, полученной с нарушением закона или требований о конфиденциальности профессиональной тайны. Отдельно статья 102 защищает налоговую тайну. Запрет касается любого этапа — камеральной проверки, выездной, опроса, истребования документов.

Откуда эта формулировка

Статья 102 Налогового кодекса называется «Налоговая тайна». В ней перечислены сведения, которые налоговая инспекция получает о налогоплательщике и обязана хранить, и определены правила их защиты. А пункт 4 статьи 82 запрещает при налоговом контроле сбор, хранение, использование и распространение информации, полученной с указанными в нём нарушениями.

Под разглашением понимают передачу данных третьим лицам без законного основания: конкурентам, партнёрам, в открытые источники. Налоговый орган вправе передать сведения только в случаях, прямо предусмотренных законом, — например, по запросу следственных органов или при обмене информацией с другой налоговой службой.

Что составляет налоговую тайну

Тайной считаются любые сведения, полученные инспекцией о налогоплательщике при исполнении своих функций: суммы налогов и сборов, задолженность, данные из деклараций, содержание первичных документов, сведения о расчётных счетах и оборотах.

Есть исключения, когда сведения становятся открытыми: ИНН, сведения о нарушениях законодательства о налогах и мерах ответственности, данные о суммах задолженности по пеням и штрафам. Эти сведения налоговые органы вправе раскрывать, и именно поэтому они попадают в реестры и сервисы ФНС.

Что налоговый орган не вправе делать

Разглашать сведения, составляющие налоговую тайну, — статья 102 НК РФ.
Собирать и хранить данные о налогоплательщике сверх того, что нужно для налогового контроля, и использовать их не по назначению.
Проводить повторную выездную проверку по тем же налогам и за тот же период, если нет оснований, предусмотренных статьёй 89 НК РФ.
Проводить в отношении одного ИП более двух выездных проверок за календарный год, если нет решения руководителя ФНС России о превышении этого числа.
Изменять условия трудового договора работника-налогоплательщика по итогам проверки — инспекция выносит решение о налогах, а не приказ по кадрам.

Как это выглядит на практике

Проверяющий вправе запросить документы, пояснения, провести осмотр, допросить свидетеля — но каждый шаг должен опираться на конкретную статью Налогового кодекса. Запрос без ссылки на норму и без перечня документов исполнять не обязательно: в ответ пишут, что требование не соответствует закону.

Если инспекция передала сведения о вашей задолженности или декларации человеку, который не имеет права их получать, это нарушение статьи 102. Жалоба подаётся руководителю вышестоящего налогового органа или в суд; в ней описывают, какие именно сведения и кому стали известны.

Частые вопросы

Можно ли ссылаться на статью 102, чтобы не давать документы по требованию?

Нет. Запрет касается разглашения сведений, а не права инспекции запрашивать документы. Отказать можно, если требование не соответствует закону: нет ссылки на норму, запрошены документы за пределами проверяемого периода или не указан перечень.

Инспекция запросила сведения о моих контрагентах — это законно?

Да, если запрос оформлен по статье 93.1 НК РФ и касается конкретной сделки или проверки контрагента. О содержании запроса и переданных данных инспекция обязана сохранять тайну.

Считаются ли данными налоговой тайны сведения о моей задолженности?

Сведения о суммах задолженности по пеням и штрафам, о нарушениях законодательства и мерах ответственности к налоговой тайне не относятся. Суммы начисленных налогов и данные деклараций — относятся.

Куда жаловаться на разглашение?

В вышестоящий налоговый орган — жалоба рассматривается в порядке статьи 139 НК РФ, — либо в суд. В жалобе указывают, какие сведения, когда и кому стали известны, и прикладывают доказательства.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоговая проверка задела экономику бизнеса

Посчитаю, как проверка отразится на деньгах компании

Когда инспекция доначисляет налоги, важно понять, что это значит для выручки, маржи и кассового разрыва. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, как доначисление и штрафы отразятся на каждом товаре и канале.

Это для собственников, которые хотят видеть последствия решений в деньгах до того, как они случились.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»