Прибыль до налогообложения: что это и как рассчитать
Коротко
Прибыль до налогообложения — это финансовый результат бизнеса за период до вычета налога на прибыль. Её считают как разницу между всеми доходами и всеми расходами периода, а налог начисляют уже с неё. Если расходы больше доходов, получается убыток до налогообложения.
Что такое прибыль до налогообложения простыми словами
Это итог всей деятельности компании за период: сколько заработали на продажах, прибавили прочие доходы, вычли себестоимость, зарплаты, аренду, проценты по кредитам, амортизацию и прочие расходы. Что осталось — и есть прибыль до налогообложения. Налог на прибыль считают отдельно по данным налогового учёта: налоговая база может отличаться от бухгалтерской прибыли до налогообложения.
В отчёте о финансовых результатах эта строка стоит отдельно и называется «Прибыль (убыток) до налогообложения». Раньше её называли балансовой прибылью. Смысл тот же: результат всей работы до того, как государство заберёт свою часть.
Для собственника это главный показатель до налогов: по нему видно, зарабатывает ли бизнес сам по себе, без влияния налоговых ставок и льгот. Чистая прибыль нужна для другого — чтобы понять, что осталось в распоряжении компании.
Из чего складывается: состав показателя
В расчёт входят все доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие. По обычным видам — выручка от продаж, себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Прочие — проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях, продажа основных средств, курсовые разницы, штрафы и пени, списание долгов.
В понятие прибыли до налогообложения входит и финансовый результат от прочей деятельности, а не только от продаж. Поэтому компания с хорошей выручкой может показать скромную прибыль до налогообложения: проценты по кредитам и прочие расходы съедают результат.
Не входят сюда налог на прибыль и иные налоги, которые считают с прибыли, а также операции, которые по правилам бухучёта относят прямо на капитал, минуя финансовый результат.
Формула расчёта
Прибыль до налогообложения = выручка − себестоимость − коммерческие расходы − управленческие расходы + проценты к получению − проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы − прочие расходы.
Коротко: прибыль до налогообложения = прибыль от продаж + прочие доходы − прочие расходы. Обе записи дают один результат, если все строки отчёта разнесены правильно.
В расчёте по отчёту о финансовых результатах формула выглядит так: строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» плюс строки 2310, 2320, 2340 и минус строки 2330, 2350. Нумерация строк — по форме отчёта, утверждённой для бухгалтерской отчётности; сверяйте её с действующей формой, потому что приказ Минфина о формах отчётности менялся.
Как найти прибыль до налогообложения по отчёту
- Возьмите отчёт о финансовых результатах за нужный период — он входит в бухгалтерскую отчётность.
- Найдите строку «Прибыль (убыток) до налогообложения»: она стоит после блока прочих доходов и расходов и перед строкой текущего налога на прибыль.
- Если нужен сам расчёт, а не готовая цифра, сложите прибыль от продаж с процентами к получению, доходами от участия и прочими доходами, затем вычтите проценты к уплате и прочие расходы.
- Сверьте итог с суммой строк до налога: если цифры не сходятся, где-то потеряна или задвоена строка отчёта.
- Для управленческого учёта ту же формулу можно собрать из данных учётной системы: главное — одинаково относить доходы и расходы к периодам.
Прибыль и убыток: как читать результат
Если результат положительный — это прибыль до налогообложения, и с неё начисляют налог на прибыль по правилам налогового учёта. Если результат отрицательный, в отчёте показан бухгалтерский убыток до налогообложения. Налоговую базу рассчитывают отдельно: при налоговом убытке она равна нулю, а порядок переноса такого убытка задаёт статья 283 НК.
Сама по себе цифра ещё не говорит, всё ли в порядке. Рост прибыли до налогообложения при падающей выручке бывает разовым: помогла продажа имущества или курсовые разницы. И наоборот, снижение прибыли до налогообложения говорит о том, что расходы растут быстрее доходов или продажи просели, — но причину надо искать в строках отчёта, а не в итоговой цифре.
Сравнивать этот показатель между компаниями напрямую рискованно: у них разные масштабы, структура долга и учётная политика. Для сравнения считают рентабельность — прибыль до налогообложения в процентах к выручке.
Частые вопросы
Прибыль до налогообложения представляет собой разность между чем и чем?
Между всеми доходами и всеми расходами периода по данным бухгалтерского учёта, включая прочие доходы и расходы. Налог на прибыль в этот расчёт не входит: налоговую базу определяют отдельно по правилам налогового учёта.
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль — это одно и то же?
Нет. Чистая прибыль — это прибыль до налогообложения минус налог на прибыль и с учётом отложенных налогов. Прибыль до налогообложения показывает результат до того, как учли налог.
Что входит в прибыль до налогообложения помимо выручки?
Проценты к получению, доходы от участия в других организациях и прочие доходы. Из расходов, кроме себестоимости и коммерческих с управленческими расходов, вычитают проценты к уплате и прочие расходы.
Почему прибыль до налогообложения в бухучёте не совпадает с налоговой базой?
Потому что бухгалтерский и налоговый учёт по-разному признают часть доходов и расходов: есть нормируемые расходы, различаются моменты признания. Разницу показывают отложенные налоги, а порядок учёта задаёт ПБУ 18/02 — его стоит открыть в первоисточнике.
Что значит убыток до налогообложения?
Расходы периода превысили доходы. Налог на прибыль с убытка не платят, а как перенести убыток на будущее, описано в статье 283 Налогового кодекса.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прибыль в отчёте есть, а денег на счёте нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале
Прибыль до налогообложения показывает итог по всей компании. Но за ним может прятаться убыточный товар, канал или клиент, который тянет вниз общий результат.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.