Право на вычет НДС: кто и при каких условиях может принять налог к вычету

НДС устроен как налог на добавленную стоимость: с продажи налог начисляют, а входной налог по покупкам принимают к вычету. В бюджет уходит разница. Если компания купила материалы за 366 000 ₽, в том числе НДС 22 % — 66 000 ₽, и продала продукцию за 610 000 ₽ с НДС 22 % — 110 000 ₽, к уплате остаётся 44 000 ₽.

Вычет — не автоматическая льгота, а право, которое налогоплательщик заявляет сам: в декларации по НДС за квартал. Пока вычет не заявлен, налог считается без него.

Право на вычет по НДС возникает у плательщика налога. На общей системе это организации и ИП, которые исчисляют НДС. С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. При соблюдении условий статьи 145 НК они освобождаются от обязанностей по его исчислению и уплате. В 2026 году порог освобождения — 20 млн ₽ дохода за 2025 год; учитывают также доход в течение 2026 года. При утрате освобождения упрощенец может применять вычет входного налога на общих ставках НДС.

К вычету принимают налог, предъявленный поставщиком при покупке на территории России, и налог, уплаченный при ввозе товаров на таможне — в процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, а также при ввозе товаров без таможенного оформления. Это прямо следует из пункта 2 статьи 171 НК.

Отдельная ситуация — товары и услуги, купленные до перехода на общую ставку. Упрощенец, который с 2026 года перешёл на ОСНО или на общую ставку 22 % (10 %), вправе принять к вычету входной налог по неиспользованным покупкам, если налог не учтён в расходах при УСН, основные средства не введены в эксплуатацию в 2024 году, а нематериальные активы не приняты к учёту в 2024 году, и есть правильно оформленный счёт-фактура. Право по декларации за I квартал 2026 года действует три года после окончания этого квартала.

Упрощенец, который обязан платить НДС, заявляет также вычеты исчисленного налога: с аванса при отгрузке в счёт аванса, при возврате авансов и расторжении договора, при возврате покупателем товаров и при уменьшении цены отгруженных товаров. Эти вычеты доступны и при общей ставке, и при спецставках 5 % или 7 %.

Основание для вычета — счёт-фактура, выставленный продавцом при приобретении товаров, работ или услуг. Без документа вычет не заявляют, даже если покупка оплачена и принята на учёт.

Оформление вычета — это запись счёта-фактуры в книгу покупок и перенос данных из неё в декларацию по НДС. Налоговый период по налогу — квартал (статья 163 НК), декларацию сдают до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (пункт 5 статьи 174 НК).

Срок для вычета — три года после принятия покупки на учёт (пункт 1.1 статьи 172 НК). Заявить налог можно не позднее налогового периода, в котором истекает трёхлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров, работ, услуг на учёт. Так разъяснил Минфин в письме от 15.01.2026 № 03-07-11/1310.

Вычет заявляют в декларации за квартал. Если вычет попал в последний квартал трёхлетнего срока, декларацию за этот квартал подают уже после его окончания — в общий срок до 25 числа следующего месяца.

Первая ошибка — покупка не для облагаемой деятельности. Если товар или услуга нужны для операций, не облагаемых НДС, входной налог по пункту 2 статьи 170 НК учитывают в стоимости, а не заявляют к вычету.

Вторая — работа по спецставке 5 % или 7 % с попыткой принять входной НДС. При спецставках вычет входного налога не положен: он включается в стоимость покупок и списывается в расходы по мере учёта стоимости.

Третья — отсутствие счёта-фактуры. Оплата и приёмка сами по себе вычета не дают.

Четвёртая — пропущенный трёхлетний срок. Вычет заявляют в пределах трёх лет с даты принятия покупки на учёт, и позже налог вернуть нельзя.