Правила возврата НДС: как получить НДС из бюджета

Коротко

Возврат НДС — это возмещение из бюджета разницы, когда входящий налог по покупкам оказался больше налога, начисленного с продаж. Право на возмещение возникает по итогам квартала, а порядок задаёт статья 176 Налогового кодекса: декларация, камеральная проверка, решение инспекции и распоряжение переплатой на едином налоговом счёте.

Когда появляется право на возмещение

НДС, который компания платит поставщикам при закупке товаров, работ и услуг, принимается к вычету. Налог, начисленный покупателям при продаже, перечисляется в бюджет. Если вычеты за квартал больше начисленного налога, разница и есть сумма к возмещению.

Возмещение заявляют в декларации по НДС за квартал: сумму налога к возмещению указывают в соответствующем разделе отчётности. Дальше инспекция проверяет, законно ли вычеты попали в декларацию, и принимает решение о возмещении полностью, частично или об отказе.

Право на возмещение не зависит от того, продаёт компания на внутреннем рынке или за рубеж. Общий порядок статьи 176 НК распространяется на всех плательщиков налога.

Как получить НДС: шаги

Собрать счета-фактуры и первичные документы по покупкам, где предъявлен входной НДС, и убедиться, что товары, работы или услуги приняты к учёту и используются в облагаемых операциях.
Заполнить декларацию по НДС за квартал и указать сумму налога к возмещению из бюджета.
Дождаться окончания камеральной проверки декларации: инспекция проверяет вычеты и счёт-фактуры.
Получить решение о возмещении или об отказе; о принятом решении инспекция сообщает в письменной форме в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (пункт 4 статьи 176 НК).
Распорядиться переплатой на едином налоговом счёте: вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт предстоящих платежей.

Сроки проверки и решения

Камеральная проверка декларации по НДС идёт два месяца со дня подачи. Руководитель инспекции или его заместитель вправе продлить её до трёх месяцев, если найдутся признаки нарушения. Для иностранного лица, стоящего на учёте по пункту 4.6 статьи 83 НК, срок проверки — шесть месяцев (пункт 2 статьи 88 НК).

Если нарушений не нашли, решение о возмещении принимают в течение семи рабочих дней после окончания проверки — так следует из пункта 2 статьи 176 и пункта 6 статьи 6.1 НК. Когда нарушения есть, инспекция составляет акт проверки, и возмещение идёт уже через процедуру разногласий и обжалования.

Отдельно считают проценты за нарушение срока возврата: если инспекция вернула деньги позже положенного, на сумму переплаты начисляются проценты по ключевой ставке Банка России.

Заявительный порядок

Некоторым организациям доступен заявительный порядок возмещения по статье 176.1 НК: налог возвращают до окончания камеральной проверки, под банковскую гарантию или по действующей системе налогового мониторинга. Такой порядок — право, а не обязанность: компания сама выбирает, идти общим путём или заявительным.

Заявительный порядок не отменяет проверку: декларацию всё равно проверят, и при обнаружении нарушений инспекция взыщет неправомерно возмещённую сумму с процентами.

Частые вопросы

Можно ли вернуть НДС деньгами на расчётный счёт?

Да. Положительное сальдо единого налогового счёта, которое образовалось после возмещения, можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт предстоящих платежей. По общему правилу поручение на возврат инспекция направляет в Казначейство не позднее следующего рабочего дня после получения заявления (пункт 3 статьи 79 НК).

Что делать, если инспекция отказала в возмещении?

Решение об отказе можно обжаловать: сначала в вышестоящий налоговый орган, затем в арбитражный суд. До обжалования стоит разобрать акт проверки и возражения на него: чаще всего спор идёт о нереальности поставщика, о счёте-фактуре с ошибками или о том, что покупка не использовалась в облагаемых операциях.

Нужно ли возмещать НДС, если вычеты больше начисленного налога не за квартал, а за год?

Возмещение считают по декларации за конкретный квартал. Если в одном квартале вычеты превысили налог, разницу заявляют к возмещению, а не переносят на следующий период автоматически. По итогам года суммировать квартальные превышения не нужно.

Можно ли заявить к возмещению НДС по покупке, которая использовалась и в облагаемых, и в необлагаемых операциях?

Так бывает при покупке для нескольких видов деятельности. Тогда налог принимают к вычету в доле, которая приходится на облагаемые операции, а остальное включают в стоимость покупки. Правило о пропорции — пункт 4 статьи 170 НК.

Возвращают ли НДС покупателю-физлицу при вывозе товаров из России?

Общий порядок статьи 176 НК касается плательщиков налога — организаций и предпринимателей, которые заявляют вычеты в декларации. Иностранные покупатели могут получить компенсацию НДС по системе tax free при соблюдении условий статьи 169.1 НК РФ.

Что проверить до подачи декларации

Возмещение — это проверка вычетов, а не только арифметики. Инспекция смотрит, есть ли у поставщика признаки нереальности, совпадают ли счёт-фактура и книга покупок, использовалась ли покупка в деятельности с НДС. Ошибки в счёте-фактуре не мешают вычету, если по документу можно определить продавца, покупателя, наименование товаров или услуг, их стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 НК).

Если часть вычетов относится к операциям без НДС или к покупкам для непроизводственных нужд, её нужно исключить до подачи декларации. Это дешевле, чем спорить с инспекцией после проверки.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Возмещение НДС стоит денег до того, как деньги вернутся

Посчитаю, сколько вычетов выдержит ваш бизнес

Возмещение НДС растянуто на месяцы: пока идёт проверка, деньги заморожены. Я считаю, сколько оборотных средств уходит на налог и когда вернутся вычеты, чтобы кассовый разрыв не остановил закупки.

Считаю юнит-экономику по каждому товару, клиенту и каналу с учётом НДС, точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят видеть, сколько денег остаётся после всех налогов и когда вернутся вложенные суммы.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»