Повышенные ставки УСН 2023: когда применялись 8% и 20%

Коротко

Повышенные ставки УСН в 2023 году — это ставки 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы». Они применялись, если доход за год превышал 199,35 млн ₽ или средняя численность работников превышала 100 человек, но бизнес не терял право на УСН. С 2025 года повышенные ставки отменены.

Что значит «повышенная ставка» на УСН

Обычные ставки УСН — 6% с доходов и 15% с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе снижать их до 1% и 5%. Повышенные ставки 8% и 20% были не региональной льготой, а федеральным правилом для тех, кто перерос обычные лимиты, но ещё не утратил право на УСН.

Повышенная ставка применялась с начала квартала, в котором доход превысил 188,55 млн ₽ или средняя численность превысила 100 человек. Доходы предшествующих кварталов облагались по обычной ставке.

Лимиты, при которых в 2023 году применялись повышенные ставки

Доход за год — не более 188,55 млн ₽ для обычных ставок. При превышении этого порога, но не выше 251,4 млн ₽, применялись повышенные ставки 8% или 20%.
Средняя численность работников — не более 100 человек для обычных ставок. При превышении 100, но не более 130 человек, применялись повышенные ставки.
Если доход превышал 251,4 млн ₽ или средняя численность превышала 130 человек, право на УСН утрачивалось с начала квартала, в котором произошло превышение.
Стоимость основных средств — не более 150 млн ₽. Этот лимит не повышался: при его превышении право на УСН утрачивалось.

Как считался налог по повышенной ставке

Налог за год считался нарастающим итогом. За кварталы до превышения лимита налог считали по обычной ставке, а начиная с квартала превышения — по ставке 8% или 20%. В декларации за год это отражалось в разных строках, а сумма к уплате складывалась из двух частей.

Если регион снизил ставку для обычного режима, повышенная ставка всё равно применялась в федеральном размере — 8% или 20%. Пониженные региональные ставки на повышенный режим не распространялись.

Что изменилось с 2025 года

	2023 год	2025 год и позже
Обычные ставки	6% и 15% (регионы могут снижать)	6% и 15% (регионы могут снижать)
Повышенные ставки	8% и 20% при превышении обычных порогов, но при доходе не более 251,4 млн ₽ и средней численности не более 130 человек	Отменены
Лимит дохода для УСН	251,4 млн ₽	450 млн ₽
Лимит численности	130 человек	130 человек
Лимит основных средств	150 млн ₽	200 млн ₽
Что происходит при превышении лимитов	Право на УСН утрачивалось с начала квартала, в котором превышен лимит	Право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения

Частые вопросы

Применяются ли повышенные ставки 8% и 20% в 2026 году?

Нет. С 2025 года повышенные ставки отменены. В 2026 году право на УСН утрачивается с первого числа месяца, в котором доход превысил 490,5 млн ₽ или средняя численность превысила 130 человек.

Нужно ли пересчитывать налог за 2023 год, если тогда применялись повышенные ставки?

Нет. Отмена повышенных ставок с 2025 года не меняет расчёт за 2023 год. Налог за 2023 год считался по правилам, действовавшим в том году.

Какие ставки НДС действуют на УСН в 2026 году?

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год до 20 млн ₽ включительно. При превышении этого порога можно выбрать общие ставки 22%, 10% или 0% с вычетами либо специальные ставки 5% или 7% без вычетов.

Можно ли в 2026 году применять пониженную ставку, если регион её установил?

Да, если регион принял закон о пониженной ставке для соответствующего объекта налогообложения и бизнес соответствует условиям этого закона. Пониженные ставки действуют вместо обычных 6% или 15%.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Чтобы ставка не съела прибыль

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Когда налоговая ставка меняется, важно понимать, какая часть прибыли остаётся после всех расходов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько приносит выручка, сколько уходит на себестоимость, рекламу, зарплаты, доставку, возвраты и налоги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и точку безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти и видеть, что будет с деньгами при изменении ставок и расходов.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»