Подарки контрагентам на Новый год: бухгалтерский и налоговый учёт

Коротко

Подарки контрагентам на Новый год — это безвозмездная передача имущества, которая для целей НДС признаётся реализацией. В бухгалтерском учёте расходы на такие подарки относят к прочим, в налоговом учёте по налогу на прибыль их стоимость не учитывают, а с подарков, вручённых представителям контрагента — физическим лицам, удерживают НДФЛ сверх необлагаемой суммы.

Что считается подарком контрагенту

Подарком контрагенту называют безвозмездную передачу ему имущества — сувенира, набора конфет, бутылки шампанского, подарочного сертификата. Для целей НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признаётся реализацией (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ). Поэтому при безвозмездной передаче товара плательщик НДС определяет налоговую базу исходя из рыночной цены подарка без НДС, с учётом акциза для подакцизных товаров.

Получателем подарка может быть организация или физическое лицо — представитель контрагента. Между коммерческими организациями допускаются только обычные подарки стоимостью не более 3 000 рублей. От личности получателя зависит и порядок НДФЛ. Если подарок вручают работнику контрагента, он получает доход в натуральной форме (статья 41 НК РФ).

Как оформить подарки контрагентам

Издайте приказ о вручении подарков. Укажите в нём контрагентов, которым будете дарить подарки, название подарков и их стоимость.
Оформите вручение ведомостью или актом приёма-передачи. В ведомости получатель расписывается за подарок. Это подтверждает передачу дара (пункт 1 статьи 574 ГК РФ).
При облагаемой безвозмездной передаче начислите НДС исходя из рыночной стоимости подарка без НДС, с учётом акциза для подакцизных товаров. Счёт-фактуру составьте в одном экземпляре только для себя на все подарки, в строках 6–6б поставьте прочерки.
Входной НДС по приобретённым подаркам примите к вычету в общем порядке (статья 171 НК РФ).

Налог на прибыль: почему стоимость подарков не учитывают

Стоимость новогодних подарков контрагентам в расходах по налогу на прибыль не учитывается на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ. Это правило действует и для подарков работникам, и для подарков их детям.

Если подарки предназначены неопределённому кругу лиц — например, фирменные сувениры с логотипом компании для всех посетителей или поставщиков, — затраты на них можно отнести к рекламным расходам (подпункт 28 пункта 1, пункт 4 статьи 264 НК РФ). Главное, чтобы из документов прослеживались рекламные цели. Когда получатели подарков известны заранее, рекламными такие траты не являются.

НДФЛ с подарков представителям контрагента

Если подарок вручают физическому лицу — сотруднику контрагента, у него возникает доход в натуральной форме. НДФЛ не начисляют на подарки стоимостью до 4 000 рублей в год с учётом НДС (пункт 28 статьи 217 НК РФ). С суммы превышения налог нужно удержать из ближайшей денежной выплаты, например при очередной выплате зарплаты.

Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, в составе 6-НДФЛ за прошедший год подают справку о доходах с заполненным разделом 4. В 6-НДФЛ любые подарки, вручённые физлицам с 1 января по 31 декабря, даже не облагаемые налогом, показывают в строке 120, а вычет с подарков — в строке 130.

Бухгалтерский и налоговый учёт подарков

	Бухгалтерский учёт	Налог на прибыль	НДС
Приобретение подарков	Дебет 41 Кредит 60 — оприходованы подарки	Стоимость не учитывается в расходах	Входной НДС принимается к вычету
Передача подарка	Дебет 91-2 Кредит 41 — списана стоимость подарка	Расход не признаётся (п. 16 ст. 270 НК РФ)	Начислен НДС: Дебет 91-2 Кредит 68
НДС	Относится на прочие расходы	—	Счёт-фактура в одном экземпляре для себя

Частые вопросы

Можно ли учесть подарки контрагентам в расходах по налогу на прибыль?

Нет, стоимость новогодних подарков контрагентам в расходах не учитывается (пункт 16 статьи 270 НК РФ). Исключение — подарки, которые можно обосновать как рекламные расходы, если они предназначены неопределённому кругу лиц и содержат символику компании.

Нужно ли начислять НДС при передаче подарков контрагентам?

Да, безвозмездная передача товаров признаётся реализацией и облагается НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ). Базу определяют исходя из рыночной цены без НДС, с учётом акциза для подакцизных товаров. Входной НДС принимают к вычету при соблюдении общих условий.

Какой НДФЛ возникает у сотрудника контрагента, получившего подарок?

Если стоимость подарка превышает 4 000 рублей в год, с суммы превышения нужно удержать НДФЛ. Налог удерживают из ближайшей денежной выплаты. Если удержать невозможно, до 31 января следующего года подают справку о доходах.

Как отразить подарки контрагентам в бухгалтерском учёте?

Приобретение подарков отражают по дебету счёта 41 и кредиту 60. При передаче стоимость списывают в дебет счёта 91-2. Начисленный НДС также относят на прочие расходы (пункты 4, 11, 16 ПБУ 10/99).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Подарки — разовые траты, а рутина в учёте повторяется каждый месяц

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Пока бухгалтер разбирается с подарками, у него копятся ответы клиентам, карточки в CRM, отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»