Подарки детям сотрудников: налогообложение

Коротко

Подарок ребёнку сотрудника — это доход в натуральной форме, но не работника, а самого ребёнка. НДФЛ с него считают по статье 217 Налогового кодекса: стоимость подарков от организаций и предпринимателей до 4 000 ₽ за календарный год налогом не облагается, а всё, что выше, облагается полностью. Работодатель по такому доходу становится налоговым агентом и отчитывается по нему за ребёнка.

Кто получает доход и кто платит налог

Когда компания вручает новогодний набор или сертификат ребёнку сотрудника, одаряемый — ребёнок, а не работник. Стоимость подарка не прибавляют к зарплате родителя и не облагают по его ставке: доход учитывают отдельно по каждому получателю.

Из этого следует практическое правило: лимит в 4 000 ₽ считают на ребёнка, а не на сотрудника. Если в семье двое детей и каждому вручили подарок на 3 000 ₽, налога не будет ни у одного из них. Если одному ребёнку за год подарили на 6 000 ₽, налогом облагается 2 000 ₽.

Налоговым агентом становится организация или предприниматель, которые дарят. Удержать налог из дохода ребёнка обычно не из чего, поэтому сумму неудержанного налога сообщают в налоговую, а заплатит его семья по уведомлению инспекции.

Что учесть при выдаче подарков детям

Считать стоимость каждого подарка с НДС: необлагаемый лимит 4 000 ₽ за год применяют к стоимости с налогом.
Вести персональный учёт по каждому ребёнку: дата, наименование, стоимость, реквизиты документа о вручении.
Оформить договор дарения от организации ребёнку в лице законного представителя — родителя-работника; это фиксирует, кто одаряемый.
Проверить, не превысил ли годовой доход ребёнка 4 000 ₽ с учётом других подарков от этой же организации.
Если стоимость выше лимита, показать доход в отчётности по НДФЛ и сообщить о неудержанном налоге в установленный срок.
Сохранить документы на покупку подарков: накладные, чеки, счета-фактуры — они подтверждают стоимость и нужны для учёта расходов.

НДФЛ: лимит 4 000 ₽ и ставка

Пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ доходы от организаций и предпринимателей в пределах 4 000 ₽ за налоговый период по каждому основанию. Подарки — одно из таких оснований. Всё, что свыше, облагается в общем порядке, и вычет не «размазывается»: облагается именно сумма превышения.

Доход ребёнка не входит в базу родителя. Для подаренного имущества, кроме ценных бумаг и цифровой валюты, у налогового резидента действует ставка 13 % до 2,4 млн ₽ соответствующей совокупной базы за год и 15 % с превышения. Дорогие подарки детям руководителя с большим доходом родителя считают по ставке ребёнка, а не по ставке родителя.

Если подарок денежный и стоимость выше лимита, налог удерживают в момент выплаты. С натурального подарка удержать нечего, поэтому организация сообщает о неудержанном налоге: по статье 226 НК такое сообщение направляют не позднее 25 февраля следующего года. Дальше налог платит сам получатель или его родитель по уведомлению налоговой.

Страховые взносы

Страховыми взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам о работах и услугах. Подарок ребёнку сотрудника к таким выплатам не относится: ребёнок не работает в компании и не связан с ней договором. Поэтому взносы на сумму подарка не начисляют.

Иная логика, если подарок по сути является частью оплаты труда работника: например, компания выдаёт сертификат самому сотруднику за производственные результаты. Тогда это выплата в рамках трудовых отношений, и взносы на неё начисляют по общим правилам статьи 425 НК.

Взносы на травматизм считают по закону № 125-ФЗ отдельно. Подарок ребёнку сотрудника в перечень выплат, на которые начисляют эти взносы, не попадает.

Налог на прибыль и расходы

Стоимость безвозмездно переданного имущества в расходы по налогу на прибыль не включают: статья 270 НК прямо запрещает учитывать расходы на безвозмездную передачу. Подарок ребёнку сотрудника — именно такая передача, поэтому уменьшить налог на прибыль на его стоимость нельзя.

Есть исключение для подарков стоимостью до 3 000 ₽: их относят к расходам на оплату труда по статье 255 НК, если они предусмотрены трудовым договором и выданы за трудовые достижения работника. Но это подарок работнику, а не ребёнку, — на детские подарки правило не распространяется.

НДС с безвозмездной передачи товаров начисляют по статье 146 НК: передача подарка признаётся реализацией. При этом входной НДС по приобретённым подаркам принимают к вычету, если покупка оформлена счётом-фактурой и предназначена для облагаемой операции.

Если компания на упрощённой системе с освобождением от НДС, налог с передачи не начисляют, а входной включают в стоимость подарка.

Как оформить, чтобы не спорить с инспекцией

Оформляйте договор дарения от организации ребёнку, а подписывает его родитель как законный представитель. В документе указывают дарителя, одаряемого, наименование и стоимость подарка, дату вручения. Так видно, что доход получил ребёнок, а не работник.

Приказ о выдаче подарков детям сотрудников — внутренний документ: кто получает, что именно, на какую сумму. К приказу прикладывают документы о покупке: накладные, чеки, счета-фактуры.

В справке о доходах и расчёте 6-НДФЛ доход ребёнка показывают отдельно от доходов работника, с его собственными данными. Код дохода для подарков и код вычета на необлагаемую сумму берут из приложения к расчёту — их значения сверяйте с действующим порядком заполнения.

Если стоимость подарка ниже 4 000 ₽ за год, дохода, облагаемого НДФЛ, нет, и показывать его в отчётности не нужно.

Частые вопросы

Подарок ребёнку сотрудника до 4 000 ₽ облагается НДФЛ?

Нет. Пункт 28 статьи 217 НК освобождает от налога стоимость подарков от организаций и предпринимателей в пределах 4 000 ₽ за календарный год. Сумма свыше лимита облагается полностью.

Лимит 4 000 ₽ считают на сотрудника или на каждого ребёнка?

На каждого получателя подарка. Ребёнок — самостоятельный получатель дохода, поэтому подарки двум детям считают по отдельности, а не складывают в один лимит.

Нужно ли начислять страховые взносы на подарок ребёнку?

Нет. Ребёнок не состоит с компанией в трудовых отношениях и не заключил гражданско-правовой договор, поэтому выплата не входит в базу взносов. Взносы возникают, только если подарок фактически является оплатой труда работника.

Можно ли учесть стоимость подарков детям в расходах по налогу на прибыль?

Нет. Статья 270 НК запрещает учитывать расходы на безвозмездную передачу имущества. Подарок ребёнку сотрудника — безвозмездная передача, поэтому налог на прибыль он не уменьшает.

Что делать, если стоимость подарка выше 4 000 ₽, а удержать налог не из чего?

Сообщить о неудержанном НДФЛ в налоговую и получателю дохода не позднее 25 февраля следующего года по статье 226 НК. Налог заплатит сам получатель или его родитель по уведомлению инспекции.

Облагается ли НДС передача подарков детям сотрудников?

Да, безвозмездная передача товаров признаётся реализацией по статье 146 НК, и НДС начисляют с рыночной стоимости. Входной НДС по покупке принимают к вычету при наличии счёта-фактуры.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Праздник не должен превращаться в налоговую головоломку

Покажу, какую рутину в учёте и кадровых бумагах можно отдать ИИ

Подарки, приказы, справки, реестры получателей — мелочи, которые съедают часы бухгалтера и кадровика. Я смотрю, на что в вашей компании уходят эти часы, и показываю, какую часть работы выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина забирает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»