Повышенные ставки УСН: отменены с 2025 года, лимиты 2026

Коротко

Повышенные ставки УСН — это ставки 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы», которые применялись в 2021–2024 годах при превышении доходов 150 млн ₽ или численности 100 человек. С 2025 года они отменены: Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ исключил их из статьи 346.20 НК РФ. В 2026 году действуют обычные ставки — 6% и 15%, а регионы вправе снижать их до 1% и 5%.

Что случилось с повышенными ставками

До 2025 года статья 346.20 НК РФ предусматривала переходный период: например, в 2024 году повышенные ставки применялись при доходах свыше 199,35 млн ₽ до 265,8 млн ₽ включительно или при средней численности свыше 100 до 130 человек включительно. Ставки составляли 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами. Эти ставки применялись с квартала, в котором произошло превышение, и до конца года.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ отменил повышенные ставки с 1 января 2025 года. Теперь при превышении лимитов по доходам или численности компания просто теряет право на УСН и переходит на общий режим — без промежуточной ступени с 8% или 20%. Это подтверждает и ФНС: в декларации по УСН за 2025 год больше нет строк для признака повышенной ставки.

Какие лимиты действуют в 2026 году

Доходы за год — не более 490,5 млн ₽ (лимит с учётом коэффициента-дефлятора). Превышение означает утрату права на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.
Стоимость основных средств — не более 218 млн ₽ по данным бухгалтерского учёта.
Средняя численность работников — не более 130 человек. Превышение этого порога также ведёт к утрате УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.
Для перехода на УСН с 2026 года доходы за 9 месяцев 2025 года не должны превышать 337,5 млн ₽. Для перехода с 2027 года лимит за 9 месяцев 2026 года — 367,875 млн ₽.

Почему повышенных ставок больше нет

Отмена повышенных ставок связана с реформой НДС на УСН. С 2025 года все компании и ИП на УСН стали плательщиками НДС, но получили право на освобождение при доходе до 20 млн ₽ за предыдущий год. Те, кто не освобождён, выбирают между общими ставками НДС (22%, 10%, 0%) с вычетами и специальными ставками 5% или 7% без вычетов.

Вместо трёхступенчатой шкалы налога на УСН (обычная ставка — повышенная — утрата права) осталась двухступенчатая: обычная ставка или утрата права. Это упростило администрирование, но увеличило риски для компаний, которые балансировали на границе лимитов.

Ставки УСН: 2024 и 2026

	2024	2026
Объект «доходы»	6% при доходах до 199,35 млн ₽; 8% при превышении порога доходов или численности в пределах лимитов УСН	6% (регионы могут снижать до 1%)
Объект «доходы минус расходы»	15% при доходах до 199,35 млн ₽; 20% при превышении порога доходов или численности в пределах лимитов УСН	15% (регионы могут снижать до 5%)
При превышении предельного дохода года или 130 человек	Утрата права на УСН	Утрата права на УСН с 1-го числа месяца превышения
НДС	Не платили (кроме импорта)	Плательщики НДС с правом на освобождение при доходе до 20 млн ₽; специальные ставки 5% и 7%

Что делать, если доходы приближаются к лимиту

Когда доходы приближаются к 490,5 млн ₽, важно отслеживать их нарастающим итогом с начала года. Превышение даже на рубль означает утрату УСН с 1-го числа месяца, в котором оно произошло. В этом случае придётся доплатить налоги по общему режиму или перейти на другой спецрежим, если он доступен.

Если компания совмещает УСН и патентную систему, для проверки лимита по УСН учитываются доходы по обоим режимам. Это правило действует с 2025 года и может привести к утрате УСН раньше, чем ожидалось.

Частые вопросы

Можно ли в 2026 году применять ставку 8% или 20%?

Нет. Повышенные ставки отменены с 1 января 2025 года. В 2026 году действуют только обычные ставки: 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Регионы могут устанавливать пониженные ставки.

Что будет, если доходы превысят 490,5 млн ₽?

Право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Налоги нужно будет пересчитать по общему режиму или перейти на другой доступный спецрежим.

Учитываются ли доходы по патенту при проверке лимита УСН?

Да, если ИП совмещает УСН и патентную систему, доходы по обоим режимам суммируются для проверки лимита в 490,5 млн ₽.

Какие ставки НДС действуют на УСН в 2026 году?

Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽, можно не платить НДС. Иначе выбирают общие ставки (22%, 10%, 0%) с вычетами или специальные 5% и 7% без вычетов. Ставка 5% доступна при доходе от 20 до 272,5 млн ₽, ставка 7% — при доходе до 490,5 млн ₽.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Цифры не должны застать врасплох

Посчитаю юнит-экономику и покажу, где теряются деньги

Когда налоговая нагрузка меняется, важно понимать, сколько зарабатывает каждая единица товара или услуги. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, клиенту и каналу: сколько остаётся после всех расходов, включая налоги.

Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, которая покажет, как изменение ставок или лимитов повлияет на прибыль. Это для собственников, которые хотят расти без неприятных сюрпризов.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»