Пособие по беременности и родам и подоходный налог: НДФЛ не удерживается

Коротко

Пособие по беременности и родам — государственная выплата, которую Социальный фонд России назначает и платит работнице. Подоходный налог с него не удерживают: пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса прямо относит пособие по беременности и родам к доходам, освобождённым от НДФЛ. Это отличает его от обычного больничного: с пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ удерживают.

Почему с пособия не берут подоходный налог

Пункт 1 статьи 217 НК РФ перечисляет выплаты, которые не облагаются НДФЛ. Пособие по беременности и родам названо там вместе с другими государственными пособиями. Минфин в письме от 16.09.2014 № 03-04-09/46390 подтвердил: удерживать налог с декретных не нужно.

Пособие по беременности и родам — не заработная плата и не вознаграждение за труд. Его платит Социальный фонд России, а работодатель только передаёт сведения. Поэтому налог на доходы физических лиц с суммы не удерживают и в справку о доходах не включают.

Это правило не зависит от размера пособия. Даже если сумма большая, вся она освобождена от НДФЛ. Утверждение о том, что с суммы свыше какого-то предела налог всё же берут, неверно: статья 217 НК РФ такого исключения не содержит.

Какие налоги и взносы не начисляют

НДФЛ — не удерживают (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — не начисляют (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Взносы на травматизм — не начисляют (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Пособие не входит в базу для расчёта среднего заработка и не учитывается в расходах на оплату труда как выплата работнику.

Когда налог всё же возникает: доплата сверх пособия

Если работодатель по своей инициативе доплачивает работнице сумму сверх назначенного пособия, эта доплата — не государственное пособие. С неё НДФЛ удерживают в общем порядке, а страховые взносы начисляют, если она не попадает под другие освобождения статьи 422 НК РФ. Доплату оформляют отдельным приказом или соглашением, где видно, что это не пособие, а выплата работодателя.

Единовременная материальная помощь при рождении ребёнка освобождена от НДФЛ в пределах 1 млн ₽ на ребёнка, если её выплатили в течение первого года после рождения. Это отдельная выплата, а не доплата к декретному пособию. Смешивать их в одном приказе не стоит: у каждой выплаты своё основание и свои правила обложения.

Частые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ с пособия по беременности и родам?

Нет. Пункт 1 статьи 217 НК РФ освобождает это пособие от НДФЛ. Удерживать налог не нужно ни с какой части суммы.

Начисляются ли страховые взносы на декретное пособие?

Нет. Подпункт 1 пункта 1 статьи 422 НК РФ исключает его из базы взносов, а статья 20.2 Закона № 125-ФЗ — из базы взносов на травматизм.

Облагается ли НДФЛ обычный больничный?

Да. С пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ удерживают по той же прогрессивной шкале, что и с зарплаты (п. 1 ст. 224 НК РФ). Освобождение из статьи 217 НК РФ на него не распространяется.

Что делать, если работодатель доплачивает сверх пособия?

С доплаты удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы в общем порядке. В приказе о доплате указывают, что это выплата работодателя, а не часть государственного пособия.

Отражают ли пособие по беременности и родам в справке о доходах?

Нет, в доходы, облагаемые НДФЛ, оно не входит. В расчёте 6-НДФЛ эту сумму не показывают.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Рутина вокруг выплат съедает часы бухгалтерии

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Пока в бухгалтерии вручную сверяют больничные, готовят справки и переносят данные из одной программы в другую, время уходит на повторяющиеся операции. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»