Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ?

Коротко

Пособие по беременности и родам — государственная выплата, и подоходный налог с неё не удерживают. Основание — пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса: в перечне выплат, освобождённых от НДФЛ, пособие по беременности и родам названо прямо. Это же подтверждают разъяснения Минфина, например письмо от 16.09.2014 № 03-04-09/46390.

Короткий ответ

Нет, не облагается. Пособие по беременности и родам — государственное пособие, а такие выплаты подоходным налогом не облагаются (пункт 1 статьи 217 НК). Работодатель не удерживает с него НДФЛ и не перечисляет налог в бюджет.

Это отличает декретные от обычного больничного: пособие по временной нетрудоспособности, включая больничный по уходу за больным ребёнком, НДФЛ облагается, а пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребёнком — нет. Путаница возникает именно из-за общего слова «больничный».

Что ещё не облагается вместе с декретными

Пособие по безработице.
Пособие при рождении ребёнка.
Пособие по уходу за ребёнком.
Пособие на погребение.
Пособие по беременности и родам — в полной сумме, независимо от размера.

Когда НДФЛ всё же появляется

Первое исключение — доплата до фактического заработка. Пособие считают из среднего заработка, и максимальная сумма ограничена предельной базой за два предыдущих года. Работодатель вправе доплатить сотруднице разницу до её оклада за время отпуска. Эта доплата идёт за счёт компании и государственным пособием не является, поэтому с неё НДФЛ удерживают (письма Минфина от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/720).

Второе — отказ фонда возместить расходы. Если выплату признали необоснованной и в возмещении отказано, освобождение по пункту 1 статьи 217 НК на неё не распространяется и налог удерживают.

В обоих случаях в справке о доходах облагаемая часть отражается отдельно от самого пособия.

Декретные и обычный больничный

	Пособие по беременности и родам	Пособие по временной нетрудоспособности
НДФЛ	Не удерживается, п. 1 ст. 217 НК	Удерживается
Страховые взносы	Не начисляются	Не начисляются
Кто выплачивает	СФР	Первые три дня болезни — работодатель, дальше СФР
Размер	100 % среднего заработка	Зависит от стажа: 60, 80 или 100 %

Частые вопросы

Удерживается ли НДФЛ с больничного по беременности и родам?

Нет. Декретный больничный оплачивают пособием по беременности и родам, а оно входит в перечень государственных выплат, освобождённых от налога (пункт 1 статьи 217 НК).

Берётся ли подоходный налог с декретных, если пособие выплачивает СФР напрямую?

Нет, независимо от того, кто перечисляет деньги — работодатель или фонд. Освобождение привязано к виду выплаты, а не к плательщику.

Нужно ли отражать пособие в справке о доходах?

Выплаты, которые не облагаются налогом независимо от суммы, в справку не попадают. Именно так ФНС и Минфин объясняют заполнение отчётности (письма Минфина от 08.10.2008 № 03-04-06-01/295, ФНС от 26.02.2006 № 04-1-03/105).

Облагается ли НДФЛ доплата до оклада на время декрета?

Да. Это уже не государственное пособие, а выплата компании, поэтому с неё удерживают налог и начисляют страховые взносы в общем порядке.

Начисляются ли на пособие страховые взносы?

Нет. Государственные пособия не входят в базу по взносам — так же, как и по НДФЛ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Декретные считаются один раз, а ошибки в отчётности тянутся годами

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Расчёт пособий, сверки с фондом, справки о доходах, карточки сотрудников — на это уходят часы бухгалтерии и кадров. Я смотрю, где именно они теряются, и показываю, какую часть работы выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»